第七章_货币资金审计1.pdf

本章学习目标： • 1.了解货币资金与各业务循环之间的关系 • 2.掌握货币资金的业务涉及的凭证、账户 • 3.掌握货币资金内部控制的主要内容及其控制测 试 • 4.掌握现金内部控制及其测试 • 5.掌握银行存款的内部控制及其测试 • 6.掌握现金、银行存款的实质性测试 • 7.掌握银行函证的内容及其作用 • 8.简述货币资金舞弊行为的种类及其审计程序 2 第一节货币资金概述 • 一、 货币资金与相关交易循环 销售与收款循环 购置与付款循环 主营业务收入 资产与费用类账户 现销 现购 货币资金账户 应收账款 应付账款 赊销 期初余额 赊购 本期流入资金 本期流出资金 工薪与人事循环 期末余额 应付工资等 筹资与投资循环 支付工资 借款类账户 借款 偿还本息 资本类账户 赎回股票或支付 发行股票 股息 股权债权类账户 投资 收回投资或分红 等 3 • 二、 凭证与会计记录 • （1）现金收付款凭证； • （2 ）银行存款收付款凭证； • （3 ）现金盘点表； • （4 ）银行存款余额调节表； • （5 ）现金、银行存款及其日记账、总账； • （6 ）其他相关账簿。 4 • 三、货币资金种类 • 现金 • 银行存款 • 其他货币资金 5 • 四、货币资金内部控制的一般内容 • （一）货币资金的内部控制概述 • 1.适当的岗位分离。 • 2.严格的授权审批。 • 3.规范的收支业务程序。 • 4.账簿的记录。 • 5.货币资金的日常保管。 6 • 6.货币资金的月末盘点。 • 7.票据与印章的管理。 • 8.建立应收款项的催收制度。 • 9.建立统一的货币资金收支体系。 • 10