建筑安装所得税政策与管理 .pdf

海南地方税务局 房地产 建安企业纳税人 培训班 2012.05 建筑安装所得税政策与管理 建筑安装所得税政策与管理 海南省地方税务局 海南省地方税务局 所得税处 所得税处 2012-05 2012-05 提纲 提纲  一、建筑安装业企业所得税政策与管理  二、建筑安装业个人所得税政策与管理 一、建筑安装企业所得税政策 一、建筑安装企业所得税政策 与管理 与管理  （一）政策依据  （二）建安企业的企业所得税征收方式：  （三）建安企业劳务收入的税收规定  （四）跨地区建安企业所得税预缴  （五）外出经营税收证明管理  （六）跨地区建筑安装企业非法人分支机构异地 施工企业所得税管理  （七）跨地区建安企业所得税汇算清缴  （八）案例分析 （一）主要政策依据 （一）主要政策依据  《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细 则  《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例  《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税 企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税 发〔2008〕28号）  《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所 得税征收管理有关问题的通知》（国税函 〔2008〕747号）  《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴 管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号） （一）主要政策依据 （一）主要政策依据  《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征 收管理若干问题的通知》(国税函[2009]221号)  《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管 理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）  海南省国家税务局海南省地方税务局关于我省跨市县总 分机构建筑企业征收管理问题的公告（2010年第1号）  海南省财政厅海南省国家税务局海南省地方税务局中国 人民银行海口中心支行转发财政部 国家税务总局 中国 人民银行关于《跨省市总分机构企业所得税分配及预算 管理暂行办法》的通知和财政部关于跨省市总分机构企 业所得税分配及预算管理问题的补充通知（琼财预 【2008】379号） （二）建安企业的企业所得税征收方式 （二）建安企业的企业所得税征收方式 1、建安企业的企业所得税征收方式：查帐征收与核定征收 纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的； （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证 残缺不全，难以查账的；成本费用凭证残缺不全，或大量、或大额使 用不合法凭证入账； （5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机 关责令限期申报，逾期仍不申报的； （6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 （《税收征管法》第三十五条） （二）建安企业的企业所得税征收方式 （二）建安企业的企业所得税征收方式  2、核定征收 （1）采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳 所得税额