审计案例研究第五讲.pdf

审计案例研究 第五讲 辅导教师：周桂芝 第三章购货与付款循环审计案例 本章针对购货与付款循环中应 付账款和固定资产两个主要业 务内容，安排2个案例进行分 析。 第三章购货与付款循环审计案例 案例一 永锋股份有限公司 应付账款审计案例 1．本案例的特点 （1）本案例研究的是应付账款，对于与 购货有关的应付票据等负债项目没有涉 及。 （2 ）对应付账款函证要函证，但没有应 收账款函证重要，因为与应收账款相 比，委托人有卖方发票、对账单等外来 证据，可以用来核实应付账款，而对应 收账款，则没有类似的凭证予以证明。 第三章购货与付款循环审计案例 2．本案例的学习重点 学习本案例，同学应重点掌握应付 账款明细表的复核与核对过程与内 容，以及应付账款明细账的审阅方 法等。 第三章购货与付款循环审计案例 相关知识点 1．根据内部控制的要求，签发付款支 票时应根据哪些原始凭证？ 答：根据内部控制的要求，签发付款 支票时，应根据请购单、订购单、验 收报告单、供应商发票及已核准的付 款通知书等。 第三章购货与付款循环审计案例 2．就函证的重要程度而言，应付 账款与应收账款比较有何不同？ 答：函证应付账款是审查应付账款的 程序和方法之一，但并不像函证应收 账款那样重要，因为复核负债的最大 目的存在于发现业已存在但未曾入账 的债务，而函证已经入账的负债，并 不能证明是否存在未曾入账的债务。 第三章购货与付款循环审计案例 另外，与应收账款相比，委托人 有卖方发票、对账单等外来证 据，可以用来核实应付账款，而 对应收账款，则没有类似的凭证 予以证明。 第三章购货与付款循环审计案例 还有，决算日已经入账的大多数负 债在下年度审计人员完成审核时已 告付讫，付款行为进一步证实了已 入账债务的可靠性。所以，与应收 账款比较，一般情况下，应付账款 不需要函证。 第三章购货与付款循环审计案例 3．在审计应付账款时所取得的供 应商的对账单和应付账款的函证 回函均属外部审计证据，但是它 们的证据力是不同的，请分析其 区别。 第三章购货与付款循环审计案例 答：应付账款的函证回函证据力 更强。因为从被审计单位取得的 供应商的对账单与审计人员直接 从被函证单位取得的函证回函比 较，前者的独立性与真实性较 差。 第三章购货与付款循环审计案例 4 ．对于应付账款明细账，审计人员是 否需要对会计报表日以后有关内容或 记录进行审阅？如果需要，其主要目 的是为了查证什么问题？ 第三章购货与付款循环审计案例 答：对于应付账款明细账，审计 人员需要对会计报表日以后有关 内容或记录进行审阅，其主要目 的是为了查证存在于报表日的应 付账款是否完整，是否有未入账 的应付账款。 第三章购货与付款循环审计案例 5 ．对于长期挂账的应付账 款，若被审计单位将其转入营 业外收入账户，会造成什么问 题？ 第三章购货与付款循环审计案例 （一）审计概述 1．审计人 华方会计师事务所。事务所派 出了以郑明为项目组长及以李 和芳、张迪、刘华雨为组员的 项目组。 第三章购货与付款循环审计案例 2．被审计人 永锋股份有限公司。 3．公司背景 永锋股份有限公司公司主营业务 为金属材料、功能材料生产加 工、销售，高科技产业投资，高 科技产品的研制、生产、经销及 相关技术服务。 第三章购货与付款循环审计案例 2000年主要财务数据和指标（按新 会计制度）是净利润， 每股收益 0.2073元，净资产报酬率 8.37%，每股经营活动产生的现金流 量净额 0.2894元，总资产 906653000 元，股东权益（不含少数股东权 益 ） 646538000 元 ， 资 产 负 债 率 28.08%，每股净资产2.48元。 第三章购货与付款循环审计案例 该公司在董事会下设有审计委员 会，在总经理下设有审计部，审 计委员会和审计部在业务上是指 导与被指导关系。注册会计师的 审计工作得到了该公司内部审计 的协助。 第三章购货与付款循环审计案例 4．审计时间和内容 审计组于2001年2月15至3月6 日对 该公司2000年度的会