2019年增值税培训讲义.pptVIP

谢 谢 大 家 简易办法征收率 操作规定： 　　一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产 　　（一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。 　　（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。 　　二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。　 * * 简易办法征收率 操作规定： 　　三、一般纳税人销售货物适用财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项、第（四）项和第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。 　　四、关于销售额和应纳税额 　　（一）一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额： 　　销售额=含税销售额/（1+4%） 　　应纳税额=销售额×4%/2 　　（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额： 　　销售额=含税销售额/（1+3%） 　　应纳税额=销售额×2% * * 4计税原理 一般纳税人 应税额=销项-进项 小规模纳税人 应税额=销售额×征税率 特殊处理 * * 计税方法 一般纳税人计税方法 条例第4条　除称本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 小规模纳税人计税方法 条例第11条 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率 * * 进口货物计税方法 条例第14条　纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×税率 特殊事项处理（惩罚条款） 细则第34条 有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票: （1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的； （2）除本细则第二十九条规定外，销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的纳税人。 此规定所称的不得抵扣进项税额是，包括在停止抵扣期间取得的进项税额，上期留抵税额以及经批准允许抵扣的期初存货已征税款。（国税发[1995]15号）（国税函[2000]584号） * * 提示：进项税额不足抵扣的处理 正常经营 条例第4条　当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 一般纳税人注销 一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。（财税【2005】第165号） * * 销项税额 定义 条例第5条　纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式： 销项税额=销售额×税率 销售额确定 定义 条例第6条　销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。 * * 销售额确定 价外费用 细则第12条 所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 但下列项目不包括在内: （1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； （2）同时符合以下条件的代垫运费: ① 承运部门的运费发票开具给购货方的； ② 纳税人将该项发票转交给购货方的。 * * 销售额确定 价外费用 （3）同时符合以下条件代有关行政管理部门收取的费用： ① 经国务院、国务院有关部门或者省级政府批准； ② 开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据； ③ 所收款项全额上缴财政或者虽不上缴财政但由政府部门监 管且专款专用。 （4）销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 * * 销售额确定 外币折算 细