营业税的业务操作培训课件.pptVIP

7．销售不动产 【例题4-6】2014年某企业销售已使用过的厂房，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。该企业上述业务应纳营业额多少万元？ 【答案解析】该企业上述业务应纳营业额＝1400×5%＝70（万元） 任务三 营业税的申报与缴纳 特别规定 （二）纳税期限 营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度，纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，经税务机关认定可以按次纳税。 （三）纳税地点 二、营业税的纳税申报 1.营业税纳税申报表 2.营业税纳税申报表附表 纳税实务 主 讲： 张 旭 授课班级：2014级税务班 2016—2017学年下期 项目四 营业税的业务操作 1.能根据学习内容的需要查阅有关资料。 2.掌握营业税的基本法律知识；会判断哪些业务应当征收营业税，能根据业务资料正确计算应纳营业税税额。 3.掌握营业税纳税申报表的填制方法，能根据业务资料填制营业税纳税申报表、相关附表及税款缴纳书。 4.熟悉营业税的会计处理方法，能进行营业税的涉税会计处理。 5.培养敬业精神、团队合作能力和良好的职业道德修养。 项目三 营业税的业务操作 ——职业能力目标 项目四 营业税的业务操作 任务1.营业税纳税人和征税范围的确定 任务2.营业税征税税款的计算与会计核算 任务3.营业税的纳税申报 实训：填制消费税纳税申报表 任务1.营业税纳税人 和征税范围的确定 营业税的概念 营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。 上述应税劳务不包括纳入营改增范围内的交通运输业、邮电通讯业以及部分现代服务业。 需要注意的是，单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务，不包括在内。 营业税的特点 一、 纳税人的确定 （一）纳税人 营业税纳税人是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。 （1）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 （二）扣缴义务人 （1）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让者或购买者为扣缴义务人。 （2）非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内未设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。工程作业发包方、劳务受让方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营业税扣缴义务。 （3）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 二、 征税范围的确定 提供应税劳务 转让无形资产 销售不动产 三、 税目、税率的选择 　 建筑业 包括代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井等 应与“修理修配”劳务进行区分 金融保险业 文化体育业 娱乐业 服务业 服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，包括代理业、旅店业、饮食业、租赁业及其他服务业。 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。货仓储业，有形动产租赁，广告业，货物运输代理和代理报关服务及其他服务业（如设计、制图、测绘、勘探、审计会计鉴证、咨询服务等），全部“营改增”。 四、优惠政策 （一）税法规定的免税项目 （二）国务院规定的免税项目 （三）营业税的起征点 （1）按期纳税的（除另有规定外）为月营业额5000～20000元； （2）按次纳税的（除另有规定外）为每次（日）营业额300～500元。 自2014年10月1日起，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。 任务二 营业税征税税款 的计算与会计核算 一、计税依据的确定 （一）全额计税 营业税的计税依据是纳税人提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额及销售不动产的销售额，统称营业额。 但不包括同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。 （二）差额计税 按相关规定可以扣除部分金额后确定营业额的，其扣除的金额应提供下列相关的合法有效凭证。 （三）核定计税依据 二、应纳税额的计算 （二）应纳税额的计算应用举例 1．建筑业 子目 计税营业额 不包括 1.从事建筑劳务（不含装饰