内审反舞弊技术培训课件.ppt

内审反舞弊技术南京审计大学 陈艳娇;第一部分 各环节舞弊案及其内审反舞弊技术应用之一：采购舞弊; ; 审计发现：注册地不同的两家供应商，回复的传真件来自同一地区，同一传真机。;C公司;（二）舞弊的信息来源;2、来源 ——举报、控告 ——直接下达； ——现场审计发现的； ——闲聊（偶然）;举报 46.2% 偶然因素 20% 内部审计 19.4% 内部控制 23.3% 外部审计 9.1% 警察发现 3.2% ;3、舞弊六大高发部门（排序）： 采购、销售?、客服、高管、?会计、运营？ ;5、采购中可能存在的其他舞弊行为： （1）高报价供应商从未采购过 （2）供应商主动放弃合作，或抱怨和抗议 （3）临时引入新的供应商 （4）报价单没有盖章，只有签字 ;（5）用合同条款舞弊 （6）假借产品附件、赠品或回扣进行舞弊 （7）数量和质量的投诉 （8）低于比价限额的多份合同 （9）非出价最低的中标 （10）紧急需求或是单一来源采购;第一部分 各环节舞弊案及其内审反舞弊技术应用之二：招投标舞弊;一、案例：废“铝”回收藏秘密;回顾采购的业务流程;（1）限制有竞争力的供应商参加投标 （2）与供应商勾结泄露标底 （3）随意肢解、化整为零规避招标 （4）评标人在评标中不能正确参与决策 （5）代理机构成为舞弊利益团体 ;（1）采购制度建设 （2）实行请购审批制度 （3）实行公开招投标采购方式 ;第一部分 各环节舞弊案及其内审反舞弊技术应用之三：合同舞弊;（一）什么是阴阳合同 所谓“阴阳合同”，是指合同当事人就同一事项订立两份以上的内容不相同的合同，一份对内，一份对外，其中对外的一份并不是双方真实意思表示，而是以逃避国家税收等为目的；对内的一份则是双方真实意思表示，可以是书面或口头。;（二）案例分析 01 ?低调进驻 任重道远 02 ?现场查看 疑云初现 03 ?查阅资料 端倪显露 04 ?深入分析 锁定目标 05 ?正面交锋“阴阳”合同 06 ?峰回路转 陷入困境 07 ?柳暗花明 探寻幕后 08 ?乘胜追击 挖出蛀虫;（1）对商品与服务的交易合同舞弊和腐败问题类型 ●贿赂与回扣 ●原始合同条款的变更 ●重复付款 ●串通或联合招投标 ●利益冲突 ●定价缺陷;●虚假发票 ●虚假陈述 ●分拆采购 ●虚拟合同商 ●偷窃公共资产 ●特别规定商品;（2）商品或服务的采购及订立合同过程中，不同阶段会滋生不同的舞弊和腐败行为的警告标志： ——确定要求阶段 ——招标及筛选阶段 ——合同执行及评价阶段 ;三、实务中合同审查技巧;（二）合同履行条款应留意的问题 1.履行方式审查 2.必备条款审查;（三）合同终止和解除条件应注意的问题 1.区分概念 2.合同终止 3.合同解除 4.解除权的期限;（四）关于违约责任问题 （五）合同的争议解决条款 （六）重视合同文本的细节审查;第一部分 各环节舞弊案及其内审反舞弊技术应用之四：销售舞弊;业务员陈某，销售人员 公司收款规定 当地客户特点 陈某实际经济情况 陈某收取客户款情况 如何被发现 评述;二、舞弊红旗标志法; 已有控制制度： 1.业务员不得私自收取现金，货款一律以银行票据形式给付，或直接汇至公司专有银行账户； 2.规定收到货款后需在48小时内上交现金； 3.先确认收款后再发货。 ;四、对此案例的控制措施; 收取客户货款不上交； 虚构事实自行提货以及冒充客户签名提货销售 侵占公司资产高达5万元（职务侵占罪） ;快消品行业的特点？ 销售与收款的流程？;客户三种结算方式： 1.由销售人员提取货物，送至商铺或单位后现结； 2.由商铺或单位先向销售人员支付货款，再根据销售开具的提货单至糖酒公司仓库提货； 3.对于经常往来且熟悉的客户可能会有一定的赊销额度，定期进行结算，同时赊销额度由销售部门进行管理。;案例三：万事利家具公司废木屑销售舞弊案?;暴露出哪些内部控制的缺陷？ ;每个舞弊者的舞弊行为都有压力、机会和借口三要素吗？;思考：是“制度比人重要”还是“人比制度重要”？;6、销售业务舞弊风险防范;（8）利用网上销售 （9）提升品质和技术含量 （10）建立舞弊案件举报制度 （11）建立客户访问和应收账款对账制度 （12）客户寄存库盘点 （13）严格执行退货和三包政策 （14）制订严格的销售收款政策 （15）其他各种管理体系的完备;第一部分 各环节舞弊案及其内审反舞弊技术应用之五：发票舞弊;一、案情分析保安队长和运输车司机串通舞弊;二、假发票的表现形式;（3）虚假发票 即指虚开发票，主要的有以下几种： ※大头小尾 ※变通发票 ※回扣少付多报发票 ※精心涂抹 ※无中生有