会计学 第四章 流动资产.pdf

会计学 《会计学》教案 中国人民大学商学院会计系 主讲教师 徐经长 1 会计学 第四章 流动资产 第一节 货币资金 第二节 短期投资 第三节 应收及预付款项 第四节 存货 2 会计学 第一节 货币资金 货币资金是企业资金周转过程中以货币形式 表现的那一部分流动资产，包括库存现金、银行 存款和其他货币资金。 一、现金 二、银行存款 三、其他货币资金 3 会计学 一、现金 现金是指企业的库存现金，包括库存的、用于 日常零星开支的人民币和外币。在货币资金中，库 存现金的流动性最大。 4 会计学 （一）现金管理的有关规定 1、现金的使用范围。 2、库存现金的限额。 3、现金的日常收支控制。 5 会计学 1、现金的使用范围 (1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支 出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 6 会计学 2、库存现金的限额 • 为了加强现金管理，保证各单位日常零星开支的需 要，《现金管理暂行条例》规定，凡在银行开户的单 位，银行根据实际需要，核定3天～5天日常零星开支 所需的库存现金限额；边远地区和交通不便地区的开 户单位，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。 日常零星开支需要量不包括企业每月发放工资和不定 期差旅费等大额现金支出。 • 企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银 行提出申请，由开户银行核定。 7 会计学 3、现金的日常收支控制 企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存 确有困难的，由开户银行确定送存时间。 企业不得擅自坐支现金。 企业从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本 企业会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核后， 予以支付。 8 会计学 （二）现金收支的核算 企业设置“现金”科目。该科目属资产类科目， 借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期