新旧会计准则衔接转换培训资料(讲解稿).pdf

主要内容 一、衔接转换的基本思路  （一）衔接转换原则  （二）衔接转换程序  （三）衔接转换注意事项 二、首次执行日新旧准则衔接转换需追溯调整事项 三、新旧会计科目的衔接与转换 四、新旧财务报表的衔接与转换 1 控股公司执行新会计准则首次执行日衔接转换培训资料 按照市国资委的统一部署，要求控股公司自2009年1月1日 起全面执行新企业会计准则（以下简称新准则）。为做好2009 年的新旧准则衔接转换工作，规范新旧衔接转换过程中的会计处 理，实现平稳过渡，我们组织了这次培训，培训资料主要参考国 资委10月培训会的培训资料。 2 （一）衔接转换原则 1.企业2008年度财务决算：仍然执行原企业会计制度、原会计准则 及其相关规定，将当年发生的经济业务全部处理完毕，进行结账并编 制决算财务报表； 2. 新准则首次执行日和衔接转换调账基准日：2009年1月1日； 3.按照准则追溯调整：在首次执行日对按规定进行追溯调整的事项进 行追溯调整，调整期初留存收益和其他相关项目的年初数 ； 3 （二）衔接转换程序 账务处理系统首次执行日衔接转换的具体步骤：  1.按旧准则进行08年决算，形成审计后财务报表；  2.编制科目余额对照表：以2008年12月31 日为基准日，编制新旧会计科目 余额衔接对照表（见附表1 ），将旧科目余额按新准则要求简单分类为新科目 余额。  3.编制转换调整表：在新旧会计科目余额衔接对照表（附表1 ）的基础上，编 制新旧会计科目余额转换调整对照表（见附表2 ）。以新会计科目为归集对 象，将旧科目重分类至新科目的余额分类汇总，并对新准则规定首次执行日 需要重分类调整和追溯调整的事项进行调整，形成2009年1月1日新会计科 目的初始化余额。 4 （二）衔接转换程序（续） 4. 账务处理系统初始化  在2008年结账后，按照新旧会计科目余额转换调整对照表中确定的新 会计科目余额对账务处理系统进行初始化，将新会计科目的初始化余 额录入系统，完成初始化建账工作。  5.编制衔接转换财务报表  企业在系统初始化完毕后，编制以2008年财务决算报表为基础的衔接 转换报表（见附表3 ）和首次执行日新格式合并资产负债表期初数和 合并利润表上年数。  衔接转换报表采用以原财务报表项目对照新财务报表项目的方式，原 财务报表项目及其金额应当与企业2008年决算报表数据相符。 5 （二）衔接转换程序（续） 首次执行日衔接转换程序 已审 08年 审计调整 结账后调整 决算 报表 未审整 调 前 账 结 新旧 新准则追 新旧 新准 首次 科目 溯调整 科目 账务 执行 08年 余额 余额 系统 则期 日个 决算 重分类 衔接 转换 初始 初余 别报 报表 对照 调整 化 额 表 年 表 表 结