加强资产评估制度之建立—公平价值会计的国际规范要财报.pdf

加強資產評價制度之建立 －公平價值會計的國際規範與財報彙整* 計劃主持人：陳明道教授 (輔仁大學金融研究所教授) （報告內容係針對特定議題所提供之研究意見，僅 供各界參考，不應引申為臺灣證券交易所之政策） 中華民國九十二年八月 臺灣證券交易所委託研究 *本研究由台灣證券交易所委託及提供財務贊助，然一切言論僅代表作者個人立 emailacct1004@mails.fju.edu.tw。 目錄 壹、緒論……………………………………………………………………………..1 貳、發展背景與過程………………………………………………………….…….4 一、發展背景與重點……………………………………………………………4 二、發展過程……………………………………………………………………5 參、公平價值理論與實務…………………………………………………………..8 一、過渡期的雙軌會計………………………………………………………….8 二、公平價值衡量……………………………………………………………….10 三、國際鑑價準則……………………………………………………………….12 肆、金融工具概念……………………………………………………………………16 一、金融vs.非金融………………………………………………………..…….16 二、金融負債vs.權益工具………………………………………………..…….17 三、金融資產分途……………………………………………………….……...19 四、金融衍生工具………………………………………………………..……..23 五、嵌入衍生工具……………………………………………………..………..25 六、排除範圍……………………………………………………………..……..27 伍、認列與衡量……………………………………………………………..………28 一、認列…………………………………………………………………………28 二、除列……………………………………………………………………..…..28 三、衡量………………………………………………………………..………..33 四、損益……………………………………………………………….………..34 五、折損……………………………………………………………………..…..36 陸、避險會計……………………………………………………………………..…38 一、避險定義……………………………………………………………………38 二、避險型態……………………………………………………………………41 三、適用標準……………………………………………………………………43 四、效度評估……………………………………………………………………44 五、會計處理……………………………………………………………………45 柒、表達與揭露……………………………………………………………………..48 一、表達………………………………………………………………………….48 二、互抵………………………………………………………………………….49 三、附註揭露…………………………………………………………………….50 捌、財報彙整…………………………………………………………………………55 一、公平價值……………………………………………………………………..57 二、會計政策與方法……………………………………………………………..58 三、風險管理與揭露……………………………………………………………..65 i 四、避險會計…………………………………………………………………….71 玖、全面公平價值起草……………………………………………………………..73 一、公平價值衡量…………………………………………………….…………73 二、金融工具概念………………………………………………………………76 三、認列、除列與損益………………………………………………………….79 四