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税收学讲义提纲 山东经济学院 程燕婷 第一章 税收基本理论 第一节 税收的概念与特征 税收概念：国家为了满足公共职能的需要，凭借社会公共权力，按照法律所规定的 标准和程序，参与单位与个人的财富分配，强制地、无偿地、定量地取得财政收入 的一种形式，它体现国家与纳税人之间以法律为准绳结成的一种特殊分配关系。 税收特征 税收三性：强制性、无偿性、固定性 税收与利润、规费的关系 税收与利润、规费等国家财政收入的其他形式相比，具有明显的优势。 我国税收收入、财政收入情况 (单位:亿元) 第二节 税收职能与税收政策 税收的三大职能： 财政职能 调控经济职能 监督管理职能 税收政策 政策目标：经济增长、物价稳定、充分就业、国际收支平衡 政策手段：增税、减税 作用机理：税收中性/税收调控 第三节 税收原则与税收效应 税收原则： 公平原则—经济公平、社会公平 效率原则—行政效率、经济效率 适度原则—兼顾需要与可能 法治原则—税收程序规范、征收内容明确 税收效应 税收效应是税收制度与税收政策实施效果的综合体现。 税收对投资、储蓄、就业、资源配置、收入分配、环境保护等方面都会产生影响。 第四节 税收负担与税负转嫁 税收负担：纳税人引履行纳税义务而承受的一种经济负担，可以通过绝对额和相对 额来衡量。 税收负担率=应纳税额/计税依据 衡量税收负担的指标体系 宏观税负指标：GDP 税负率、NI 税负率 微观税负指标：纯收入直接税负担率、总产值税负率、增加值税负率、净产值税负 率 1 影响税收负担的因素 社会经济发展水平 国家的宏观经济政策 税收征收管理能力 税负转嫁 税负转嫁：在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低进货价格的方法， 将缴纳的税款转由购买者或商品供应者负担的一种经济现象。 形式：前转、后转、混转、税收资本化 条件：商品流通的存在、课税商品供给与需求的相对弹性 第二章 税收制度 第一节 税收制度及其构成要素 税收制度：国家的各种税收法令和征管办法的总称。 广义的税制：税收基本法规、税收管理体制、税收征收管理制度、税务机构和税务 人员制度、税收计会统制度。 狭义的税制：税法 税收制度的构成要素 组成部分：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减 免税和违章处理 税制三要素：纳税人、征税对象、税率 1.纳税义务人：即一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织 相关概念 （1）负税人 （2 ）扣缴义务人 （3 ）委托代征人 （4 ）税务代理人 2.征税对象：即征税客体，是区分不同税种的主要标志。 相关概念： （1）税目：课税对象的具体化 （2 ）计税依据：课税对象的量化 （3 ）税源:税收收入的来源 3.税率：是对征税对象的征收比例或征收额度，体现了征税的深度 我国目前税率形式有比例税率、定额税率、超额累进税率、超率累进税率 目前税率使用情况: 全额累进税率与超额累进税率比较 4.纳税环节 主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 依照纳税环节的多少不同，税收制度可分为三种类型： （1）一次课征制 （ 2 ）两次课征制 （3 ）多次课征制 5.纳税期限 2 是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限，一般分为两种形式： （1）按期纳税。比如，营业税的纳税期限，分别为5 日、10 日、15 日或者1 个 月。 （2 ）按次纳税。 6.纳税地点 主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳 税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。 7.减免税 是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。 形式：法定减免、特定减免、临时减免 内容 ： （1）税基式减免—起征点和免征额 （2 ）税率式减免 （3 ）税额式减免 8.违章处理：是对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。 税收制度与税法 税法是调整国家与纳税人之间征纳税方面权利与义务的法律规范。 税法与税制密不可分 税法渊源：宪法、税收基本法律、税收法律、税收行政法规、税法解释、税收条约 税收法律关