增值税转型改革及营业税暂行条例及实施细则的修订.pdf

增值税转型改革及营业税暂行条例 及实施细则的修订内容 岭南会计师事务所 王逢荣 增值税转型改革  一、从生产型增值税转变为消费型增值税  二、修订增值税条例 三、修订增值税条例实施细则  四、其他增值税文件的修改内容 2011年8月4 日2时18分 2 从生产型增值税转变为消费型增值税  消费型增值税 ：指允许纳税人从本期销项税额中抵扣用于生产 经营的固定资产的全部进项税额。纳税人当期购入的固定资产，虽然 在以前的经营环节已经缴纳税金，但购入时其缴纳的税金允许全部扣 除，实际上这部分商品是不征税的。就整个社会来说，对生产资料不 征税，只对消费资料征税。  收入型增值税 ：只允许纳税人从本期销项税额中抵扣用于生产 经营固定资产的当期折旧价值额的进项税额。就整个社会来说，实际 征税对象相当于全部社会产品扣除补偿消耗的生产资料以后的余额， 即国民收入。  生产型增值税： 不允许纳税人从本期销项税额中抵扣购入固定 资产的进项税额。就整个社会来说，由于增值税允许抵扣的范围，只 限于原材料等劳动对象的进项税额，所以实际征税对象相当于国民生 产总值。 2011年8月4 日2时18分 3 修订增值税条例  （一）允许抵扣固定资产进项税额 （含固定资产的运输费用）；(对比）  （二）降低小规模纳税人的征收率 ；  （三）将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中 ；  （四）延长纳税申报期限：由10天延长至15天，增加1个季度 的纳税期限 。 （1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人）  下 2011年8月4 日2时18分 4 修订增值税条例（一）  （一）允许抵扣固定资产进项税额：  1、什么是固定资产？  2、是否所有的固定资产都能抵扣？  3、在建工程能抵扣吗？  4、抵扣衔接的具体规定；  5、外购除固定资产外的其他资产能抵扣吗？ 2011年8月4 日2时18分 5 修订增值税条例（二） （二）降低小规模纳税人的征收率 1、现行增值税条例规定，小规模纳税人的征收率为6 ％。经国务院批准，从1998年起已经将小规模纳税人划 分为工业和商业两类，分别适用6 ％和4 ％的征收率。修 订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两 档征收率，将征收率统一降低至3%。 2011年8月4 日2时18分 6 修订增值税条例（二） （二）降低小规模纳税人的征收率  2、小规模纳税人标准的变化；  3、小规模纳税人变化的其他规定。 2011年8月4 日2时18分 7 修订增值税条例（三）  （三）将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中：  1、补充了有关农产品和运输费用扣除率的规定 ；  （条例第八条第（三）、（四）款）  2、取消了已不再执行的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口 设备的免税规