《税收筹划》第三章 企业设立与企业战略布局中的税收筹划.pdf

《税收筹划》 2004年四川省精品课程 第三章 企业设立与企业战略布局中的税收筹划 第一节 企业性质的选择 第二节 分支机构的选择 第三节 出资方式的选择 第三章 企业设立与企业战略布局中的税收筹划 3 • 本章要点：企业在生产经营过程中，首 先面临的就是对于设立形式的选择。本 章介绍了纳税人在设立阶段的三种税收 筹划角度：企业性质的选择、分支机构 的选择和出资方式的选择。 第一节 企业性质的选择 • 按照法律形式，投资者从事经营活动一般可以 采取三种形式：个人经营形式、合伙经营形式 和公司制形式。一国的税法对不同的企业组织 形式的税收政策及其税收负担是不相同的，有 时甚至有很大的差别。因此投资者在选择建立 什么样的企业时，除了考虑市场经济的其他因 素外，还需要对企业组织形式进行周密的税收 筹划，才能取得最大的税收利益。因此，是否 设立企业和设立什么性质的企业是处于创业阶 段的投资者首先面临的重要问题。 第一节 企业性质的选择 • 一、不同性质的经营主体及纳税规定 • （一）个人经营形式 • 1．个体工商户 • 公民在法律允许的范围内，依法经核准登记，从事工 商业经营的，为个体工商户。个体工商户是个体经济 的一种法律形式，是以公民个人财产或家庭财产为经 营资本的，财产所有者与经营者和劳动者不分离。个 体工商户的生产经营范围只限于商业，包括工业、手 工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、 修理业等行业。 • 我国个人所得税税法规定，个体工商户的生产经营所 得包括纯生产经营所得和独立劳动所得扣除生产经营 中发生的成本、费用及损失后，缴纳个人所得税， • 其适用税率如表3-1 ： 第一节 企业性质的选择 • 表3-1 个体工商户适用税率表 速算扣除 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 数 1 不超过5 000元的 5 0 超过5 000-10 000元 2 10 250 的部分 超过10 000-30 000 3 20 1250 元的部分 超过30 000-50 000 4 30 4250 元的部分 5 超过50 000元的部分 35 6750 第一节 企业性质的选择 • 2．个人独资企业 • 个人独资企业是指依照《个人独资企业法》在 中国境内设立，由一个自然人投资，亲自或雇 人经营，具有一定规模，财产为投资人个人所 有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限 责任的经营实体。按照这一限定，我国的个人 独资企业包括自然人独资的私营企业和个体工 商户中一部分人投资，有固定经营场所且长年 经营的个体经营单位。 第一节 企业性质的选择 • 个人独资企业的特点是：由一个自然人投资组 建；投资人对