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企业所得税法及实施条例
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有关问题讲解
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全国贯彻实施企业所得税法会议
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国家税务总局所得税管理司 杨峰
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(2007年12月9 日)
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第二章 应纳税所得额
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新税法中应纳税所得额的计算公式
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企业每一纳税年度的收入总额,减除不征
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税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥
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补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所
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得额。
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用公式表示为:
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应纳税所得额=收入总额-不征税收入-
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免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度
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亏损
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第一节一般规定及收入
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全部收入
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纳税人从各种来源,以各种方式取
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得的全部收入,税法明确规定不征
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税的除外。
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一、收入的界定。
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(一)收入的各种来源(居民企业的总收
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入包括来源于境内、外的一切收入,如销
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售收入、劳务收入、资产使用收入,也包
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括偶然所得。非居民企业的总收入包括来
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源于中国境内的上述所得);
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(二)收入的各种方式,包括货币性资产
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和非货币性资产;
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一切导致净资产增加的经济利益流入;任
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何收入不作为应税收入或不申报纳税都需
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要有明确的法律依据。
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税法所称企业取得收入的货币形式,包括
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现金、存款、应收账款、应收票据、准备
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持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
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税法所称企业取得收入的非货币形式,包
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括固定资产、生物资产、无形资产、股权
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投资、存货、不准备持有至到期的债券投
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资、劳务以及有关权益等。
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二、收入的界定
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税法所称企业以非货币形式取得的收入,
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应当按照公允价值确定收入额。
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上述所称公允价值,是指按照市场价格确
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定的价值。
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三、收入的范围
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税法规定,企业以货币形式和非货币形式
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从各种来源取得的收入,为收入总额。具
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体包括:
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(一)销售货物收入;
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(二)提供劳务收入;
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(三)转让财产收入;
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