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第一部分 引言 作为一个非财务管理人员，你害怕财务吗？ 为什么很多管理者怕“财会” 工作中还是要与财会打交道 会计的管理职能是什么？ 财务的管理职能是什么？ ——作为一个非财务管理人员， 你怕财务吗？ 为什么很多管理者怕“财会” 专业性太强，隔行如隔山 “财会”历来是企业的“禁地”，没有什么机会接触到“财会”运作的全过程，不知其“深浅”。 与财务人员沟通很困难，搞不清。 都是数字游戏，头晕。 工作中还是要与财会打交道 预算与资金使用 成本核算与控制 费用分摊与控制 应收、应付 效益与奖金提成 这些都关系到每位中高层管理者的工作利益、工作进展以及工作情绪。 从另一个角度来说，财务管理并不只是财务部门的工作。 会计的管理职能是什么？ 以货币的形式分析和记录企业的日常经济活动。 对经济活动的数据进行分类、汇总，以财务报告的方式传递企业经济信息。 反映企业收入与费用的配比，反映经济资源的来源与分布状况。 帮助管理者了解企业经营过程和进行决策的一整套信息系统。 财务的管理职能是什么？ 显示器——报表分析 监控器——内部控制 纽带——相关关系 决策的参谋——财务战略 保值增值 如何走进“财务” 财务管理的语言 会计要素、科目、记帐、财务报表 财务管理的理念 会计假设、会计原则、财务假设、时间价值、风险报酬、现金流 财务管理的工具 管理经济学法则、成本习性、盈亏平衡、复利、财务分析、杠杆分析、敏感性分析、资本成本 财务管理的程序 会计帐务处理程序、全面预算程序、资金流通程序、内部控制程序 第二部分 财务管理的语言 财务管理的“语言” 财务管理的“语言”—会计要素 会计六要素 资产：企业所拥有的或控制的、能够为企业带来一定利益的经济资源。 负债：企业对债权人应承担的债务或责任，将在未来以某项资产或某种服务去偿还。 所有者权益：企业资产减去负债后的余额。 收入：由于对外销售商品或服务而得到的新流入企业的资产或企业负债的减少。 费用：企业为得到收入而发生的耗费，意味着企业资产的流出或负债的增加。 收益（利润）或亏损：一定时期内企业收入减去费用后的余额。 财会人员的工作语言是什么？ 单据——原始凭证、记账凭证。 账表——日记帐、明细帐、总分类帐。 报表——成本表、损益表、资产负债表、 现金流量表。 财务管理的“语言”—会计恒等式 1）会计平衡式：资产 = 权益 2）扩展形式1：资产 = 负债 + 所有者权益 3）扩展形式2：资产 = 负债 + 所有者权益 + 利润 4）扩展形式3： （利润=收入-费用） 资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入 财务管理的“语言”—会计科目与帐户 对各会计要素进行细分类，分类项目的名称称为“会计科目”。 根据会计要素，会计科目分为5大类：资产类、负债类、权益类、收入类、费用类。一级科目下可进一步明细分类。 关于会计科目增减变化情况的会计记录称为“帐户”。帐户名即为会计科目名。 财务管理的“语言”—记帐 借贷记帐法（T型帐） 以“借”和“贷”为记帐符号（不代表增减），记录经济业务的发生及其对会计要素各项目的影响的复式记帐法。 财务管理的“语言”—记帐 记帐规则——有借必有贷，借贷必相等。 当一笔经济业务发生时， 这笔经济业务涉及哪些相关会计科目（必须同时涉及两个甚至两个以上）？ 这些会计科目各属于哪一类会计要素帐户？ 经济业务的发生引起这一帐户是增还是减？ 判断应在“借”方登记，还是在“贷”方登记。 会计分录 财务管理的“语言”—财务报表 财务报表是反映企业经营状况的“仪表”，是经理人所接触的最常用的“财会语言”。 存量与流量 存量是指企业在某时可支配的货币或其他形式的财富。 流量是指企业在两个时间点之间发生的财务的收与支。 资产负债表与损益表 资产负债表——某时点的财务状态——存量 损益表——两个时点间财富的流动——流量 附：损益表 附： 资产负债表 财务管理的“语言”—财务报表 资产负债表与损益表之间的联系 如果没有外界新的资本进入，2000年4月1日资产负债表与2000年4月30日资产负债表对照产生的净存量差异，是由跨越两个日期之间的损益表中反映的经济活动内容造成的。 第三部分 财务管理的理念 财务管理的理念 所谓工作理念就是在工作、决策时所遵循的（价值）观念、原则、作风、方式等。 财务管理的理念——会计假设 会计主体假设 在会计上，企业是独立的经济实体，它拥有自己的资产和债务，其经营活动严格区分于所有者及其他相关相似的实体。 货币计量假设 利用通用的货币计量单位进行全部的计量核算工作，并假设币值是不变的；这样，计量结果可以相加减乘除，从而得到会计报告，并能够对其作进一步的分析。 持续经营假设 企业在