2014年3月28日企业所得税国税培训事务所课件.ppt

《小企业会计准则》 1、适用范围：工信部联[2011]300 2、执行时间 3、小企业会计使用者是谁？？？？ 3、您报表规范完整吗？ 附注 1、 遵循小企业会计准则的声明 2、说明 7．对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程。 参见《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》 以前年度损益调整科目的应用范围 根据《企业会计准则——应用指南》附录的规定，本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。 　 以前年度损益调整应用范围 即“以前年度损益调整”主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项，作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。该调整金额不体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。 二、资产负债表日后事项涉及的以前年度损益科目调整  资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项两类。企业发生资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日已编制的财务报表。涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。 调整事项的主要事例： 　　 （1）已证实某项资产在资产负债表日已减值，或为该项资产已确认的减值损失需要调整； （2）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要确认和调整； （3）表明资产负债表所属期间或以前期间存在重大会计差错； （4）发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回。 会计与税务差错处理不一致的以前年度损益调整 一是同时影响会计利润和应纳税所得额，即一项会计处理同时违反税法和会计法规。例如，对于一些时间性差异，包括广告费、业务宣传费、固定资产折旧费、职工教育经费、资产减值损失、公允价值变动损益等费用错记，在补税的同时，均应调整损益和“递延所得税资产”等科目。 　 会计与税务差错处理不一致的以前年度损益调整 二是纳税差异只影响计税所得并不影响会计利润。例如永久性差异，包括不“合理的工资”、超出标准列支的对外捐赠、赞助、业务招待费、滞纳金、罚款、国债利息收入、居民企业投资收益等对收入、费用错记造成的差异。在调整时，对于永久性差异，一般调整损益类科目，不涉及到递延所得税的调整 固定资产盘盈的会计差错处理  根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，而原来则是作为当期损益，之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是以这些资产尤其是固定资产出现由于企业无法控制的因素而造成盘盈的可能性极小，甚至是不可能的为理论基础的。 防范汇算清缴风险做些什么？ 一、收入调整风险 1.纳税义务时间调整 2.会计确认收入税法不确认收入 3.税法确认会计不确认收入 4.收入分类 防范汇算清缴风险做些什么？ 二、成本费用扣除风险 1.权责发生制原则 2.相关、真实和合理性原则 3、收益性支出与资本性支出原则 4、不得重复扣除原则 5、独立交易原则 防范汇算清缴风险做些什么？ 三、税前扣除凭证风险 B、时间性差异进行整体测算 C 、最大限度取得发票 D 、负债权益比测算，判断资本弱化 E 、资产损失评估，专项申报和损失鉴证 5、履行审批、备案的事项程序 发票风险 1、专票 2、普通发票 中华人民共和国刑法修正案八 第二百零五条 第二百一十条 执行时间2011年5月1日 普通发票立案标准 2010年5月7日颁布执行的《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定[二] 》第六十八条规定“ [非法出售发票案(刑法第二百零九条第四款)]非法出售普通发票一百份以上或者票面额累计在四十万元以上的，应予立案追诉。”。 《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令2010第587号 （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 案例 1、普通发票 等：P275 助词1、表示复数 2、表示列举未尽 3、列举后煞尾 如何理解把握税收政策等 （1）、正列举＋等 《关于审理行政案件适用法律规范问题的座谈会纪要》（法[2004]96号） 四、关子法律规范具体应用解释问题 法律规范在列举其适用的典型事项后，又以“等”、“其他”等词语进行表述的，属于不完全列举的例示性规定。 注：正列举＋等，基层执法部门不得扩展，只有立法部门可以扩展。 等？？？ （3）、“正列举＋等＋数量词” 黄