10月31日企业所得税税收政策培训课件-地税局.ppt

支付个人的相关费用所得税扣除 全年一次性奖金 企业所得税 当年未支付 谢 谢！ 教育培训经费使用及列支范围 企业职工教育培训经费列支范围包括： （ 1）上岗和转岗培训； （2）各类岗位适应性培训； （3）岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训； （4）专业技术人员继续教育； （ 5 ）特种作业人员培训； (6)企业组织的职工外送培训的经费支出； (7)职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出； (8)购置教学设备与设施； (9)职工岗位自学成才奖励费用； (10)职工教育培训管理费用； (11)有关职工教育的其他开支。 财建【2006】317号关于职工教育经费提取与使用管理的意见 教育培训经费使用及列支范围 相关事项： 职工教育培训经费必须专款专用，面向全体职工开展教育培训和各类高技能人才的培养。 企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，不属于教育经费的范围，所需费用应由个人承担； 职工岗位自学成才奖励费用 企业高层管理人员的境外培训和考察，不允许从职工教育经费 财务费用 企业所得税 向个人借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，不予扣除。（永久性差异） 个人和企业的借款合同，可以到税务代开发票。 个人取得了税务代开的发票的，企业可以列支。 个人所得税 支付个人的相关费用所得税扣除 退休人员再任职 国税函【2005】382号 退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 企业所得税 支付个人的相关费用所得税扣除 退休人员再任职 国税函【2006】526号 “退休人员再任职”,应同时符合下列条件： 一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系； 二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时,仍享受固定或基本工资收入； 三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇； 四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。 单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件！！ 支付个人的相关费用所得税扣除 个人提前退休支付的补贴收入 企业所得税 税前扣除 调整工资总额 个人所得税（总局2011年第6号） 机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。 支付个人的相关费用所得税扣除 通讯费 与生产经营有关的管理人员的通讯费 现金发放：一律并入当月工薪计税； 实报实销：企业应合理确定报销通讯费人员的范围，并将报销通讯费的生产经营管理人员名册，报主管税务机关备案后，据实扣除。 支付个人的相关费用所得税扣除 取暖补贴 个人所得税：无论是发放现金还是实报实销，均按照机关事业单位的标准扣除，超标准部分并入当月工薪计税。 （2007年个人所得税问题解答） 企业所得税：企业比照市政府有关规定标准实际发放的取暖补贴，可以做为福利费按税法规定扣除。（青地税函【2011】4号2010年所得税问题解答） 支付个人的相关费用所得税扣除 取暖补贴 机关事业单位采暖补贴标准为：1、山东省正省级人员3800元，副省级3200元，厅局级2200元，处级1700元，科级1300元，一般人员1100元；2、事业单位的发放标准是，高级职称1700元、中级1300元、初级1100元。 支付个人的相关费用所得税扣除 防暑降温费 个人所得税：一律征收 （2006年人所得税问题解答) 企业所得税：企业职工福利费核算 （国税函〔2009〕3号） 支付个人的相关费用所得税扣除 公务交通费 个人所得税： 补偿形式：以现金形式发放，在限额内据实报销用车支出，单位反租职工个人的车辆支付车辆租赁费（“私车公用”），单位向用车人支付车辆使用过程中的有关费用。 因公务用车制度改革以现金、报销形式向职工个人支付的收入，扣除一定公务费用后，按月发放的并入当月工薪计税，不按月发放的，分解到所属月份并入工薪计税。 （国税发【1999】58号、国税函【2006】254号） 企业所得税：企业职工福利费核算 （国税函〔2009〕3号） 支付个人的相关费用所得税扣除 基本保险 企业所得税： 实施条例35条 企业依国务院主管部门或省级政府规定范围 标准为职工缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、工伤保险费、生育保