2019电大纳税基础与实务必考重点.doc

名词解释1、税收：是国家为了实现其职能和任务，凭借政治权力，按照法定标准，向单位和个人无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种方式。2、纳税人：是税制中规定的负有纳税义务的单位和个人。3、课税对象：是税制中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。4、计税依据：又称为税基，是指税制中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。5、比例税率：是指对同一个课税对象不分数额大小只规定一个固定的征收比例。6、累进税率：是指对同一课税对象随着数量的增加，征收比例也随之升高的一种税率。7、定额税率：又称固定税率，是根据课税对象的计量单位直接规定固定的征税数额。8、起征点：是根据税制的规定对课税对象确定的征税起点，达到起征点的按课税对象的全部数额征税，达不到起征点的不征税。9、免征额：是根据税制的规定在课税对象中预先确定的免于征税的数额。无论课税对象数额是多少，每个纳税人都可以按规定扣除等量数额的课税对象，对扣除部分免于征税。只就超过的部分征税。10、税率：是对课税对象规定的征收比率或征收额度，是计算应纳税额的尺度。11、加成征收：是根据税制规定的税率征税以后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。12、扣缴义务人：是指有义务从持有的纳税人收入中扣除纳税人的应纳税款并代为缴纳的单位和个人。13、税收负担：是纳税人应国家征税而产生的经济利益的损失。 1．简述税收的形式特征。答：1）具有无偿性、强制性、固定性三个形式特征。称为税收的三性，是税收本身所固有的，是一切社会形态下税收的共性。2）税收的无偿性是税收三性的核心。3）税收的强制性是由税收的无偿性决定的。4）税收的固定性是国家财政收入的需要。5）三性是税收区别其他财政收入形式的主要标志。2．比较全额累进税率和超额累进税率各自的特点。答：1）全额累进税率是指把课税对象划分为若干级，对每一级制定不同的税率，纳税人的全部课税对象都按照相应级次的税率征税。2）全额累进税率有两个特点，一对具体纳税人来讲，应税所得额确定以后，相应于按比例税率计税，计算方法简单。二是税收负担不合理，特别是在临界点，负担相差悬殊。3）超额累进税率是指把课税对象划分为若干级，对每一级制定不同的税率，纳税人的全部课税对象分别按照不同级次的税率计算税款，然后把各级税款相加，即为全部应纳税款。4）超额累进税率有两个特点。一是计算方法复杂。二是累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。3．比较起征点与免征额的区别。 答：1）、起征点是根据税制的规定对课税对象确定的征税起点，达到起征点的按课税对象的全部数额征税；达不到起征点的，不征税。2）免征额是根据税制的规定在课税对象中预先确定的免于征税的数额。无论课税对象是多少，每个纳税人都可以按规定扣除等量的课税对象，对扣除部分免于征税，只就超过的部分征税。3）具体区别在于，实行起征点规定时，只有达不到起征点的才能享受免税待遇，达到起征点的则应按规定纳税。实行免征额规定时，每个纳税人都能享受一定数量的免税待遇。?一、名词解释1、增值税：是对在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 2、消费税：是以消费品和消费行为的流转额为课税对象征收的一种税。3、营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业收入额征收的一种税。4、完税价格：是指以进出口货物的实际成交价格为基础，由海关审定的价格。5、财政关税：是为了增加国家财政收入而征收的关税。 6、保护关税：是为了保护本国工农业生产而征收的关税。 1．什么是增值额？如何理解增值额？ 答：1）从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值。即货物或劳务价值中的V+M部分，在我国相当于净资产或国民收入部分。2）从一个生产经营单位来看，增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物（包括劳务）。而外购的那部分货物价款后的余额。3）从一项货物来看，增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物的最终销售价格。2．比较三种类型的增值税。 答：1）以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，可以分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。2）生产型增值税是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，其法定增值额大于理论增值额，对固定资产存在重复征税，不利于鼓励投资者，但可以保证财政收入。3）收入型增值税是指计算增值额时，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧部分。其法定增值额与理论增值额相一致，外购固定资产价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，且转入部分没有合法的外购凭证，给凭发票扣税的计算方法带来困难，影响了这个