2019必威体育精装版电大纳税筹划期末复习试卷及分析答案必考重点【打印版】.doc

计算题 1、康康歌舞厅是一家大型娱乐场所，每月点歌等收入50万元左右，组织歌舞表演收入150万元左右，提供水酒烟等商品收入50万元左右，歌舞城总营业额合计250万元左右。其水酒烟等商品销售收入占总营业额不足50%，统一缴纳营业税。请进行税收筹划。（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分） （提示：歌舞厅营业税率为20% 方案一：未进行筹划 方案二：歌舞城将销售水酒烟的部门独立成一家独立核算的小型超市，将组织歌舞表演的部门独立成一家独立核算的文艺公司。超市属小规模纳税人。） 答：方案一：应纳税额（50+150+50）*20%=50.00 方案二：应纳营业税税额50*20%+150*3%=14.5 应纳增值税税额50*4%=2 应纳税额合计14.5+2=16.5 2、大星科技公司主要提供证券实时行情的服务，所销售的信息接收机每台2400元(不含税)，安装调试费每次800元，服务费每年800元。该公司预计2007年9月份可以安装500台。该项业务属于混合销售行为，接收机的销售额占到总销售额的60%。请进行税收筹划。（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分） （提示： 方案一：未进行税收筹划。 方案二：销售经理提出了一项促销建议，增加了信息服务的内容，不仅包括证券信息，将外汇、期货、餐饮、旅游、打折商品均纳入提供的信息范围，同时提高年服务费为2400元，安装调试费仍为800元，但信息接收机由于生产厂商增多，竞争激烈而将为每台800元。这样，营业税应税劳务销售额占到总销售额的80%） 答：方案一增值税销项税额（2400+800+800）*17%*500=340000.00 假定信息接收机是按进价卖出，则进项税为2400*17%*500=204000.00 应纳增值税税额为340000-204000=136000.00 方案二应纳税额合计（800+800+2400）*5%*500=100000 筹划比未筹划节税136000-100000=36000元可见，即使增值税进项税能够按最高可能抵扣缴纳增值税的负担也高于营业税，原因在于服务部分无进项税抵扣，要按17%缴税。故方案二较好 3、红星汽车有限公司，既生产税率为12％的小汽车，又生产税率为20％的小汽车。2009年销售额合计8000万元，企业未分开核算，按20%的税率计交了消费税。请进行纳税筹划。（提示：方案一为合并核算；方案二为分开核算，分开核算时可自行设定不同税率下的营业额。）（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分） 答： 合并核算时应纳的消费税：8000*20%=1600.00 分开核算时：税率12％的小汽车应纳消费税额4000*12%=480.00 税率20％的小汽车应纳消费税额4000*20%=800.00 应纳消费税额合计480+800=1280.00 分别核算比合并核算节税1800-1280=520.00 决策依据：兼营不同税率应税消费品，应当分别核算，否则将从高适用税率。 决策结论：进行税收筹划比未进行节税50-16.5=33.5万元,故方案二比较好. 4、福建三明固特汽车轮胎有限公司主要生产和销售各类型的汽车轮胎，其公司地址为三明闽江路22号，法定代表人为张富来，其税号为350402220968667，适用的企业所得税税率为25%。该企业实行查账征收方式纳税，据实预缴。（本题12分，数据每空1分、时间和签名合计1分） 相关资料： 　　　　第三季度　　本年累计 营业收入00　00 营业成本00　00 利润总额　1200000.00　　　4500000.00 根据上述资料，2008年10月9日办理第三季度企业所得税纳税申报。 四.简答题 1、什么是税收筹划？税收筹划的特点有哪些？（7分） 答案 ：纳税筹划是指在保障国家利益的前提下，在税法允许的范围内，在纳税义务发生之前通过对投资、经营、理财等进行周密筹划，实现纳税最小化、企业价值最大化的一种经济行为。 税收筹划具有合法性、筹划性、整体性、目的性、专业性和风险性等特点。 2、简述土地增值税的筹划方法。（7分） 答案：土地增值税的筹划方法如下： （1）利用分设公司的方式进行筹划---拆分增值额控制增值率； 当前我国土地增值税采用的是四级超率累进税率，即转让房地产的收入越高，其增值率越高，适用的税率就越高，缴纳税款就越多。因此，纳税人在销售过程中，可以考虑增加销售环节，将高增值额分解成低增值额，通过这种方式，可以将高增值率调节到低增值率范围来有效降低土地增值税税率。在实际操作中，房地产企业可以单独成立销售公司