行政事业单位会计的全部会计分录.doc

PAGE \* MERGEFORMAT PAGE \* MERGEFORMAT 17 2013必威体育精装版行政事业单位会计的全部会计分录 一、资产类科目核算：1、 材料的核算：（1）、购入材料并已验收入库时：????借：库存材料??????贷：银行存款（2）、领用出库时：?? 借：经费支出???? 贷：库存材料（3）、库存材料盘盈：?? 借：库存材料???? 贷：经费支出????库存材料盘亏：?? 借：经费支出???? 贷：库存材料（4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。2、固定资产的核算：（1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清：?? 借：经费支出?? 18300??????贷：银行存款??10000???????? 应付帐款?? 8300??同时：?? 借：固定资产?? 18300???? 贷：固定基金?? 18300（2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元：?? 借：经费支出??9500???? 贷：银行存款??9500??同时：????借：固定资产??409500???? 贷：固定基金??409500（3）、年终清查盘盈固定资产500元：????借：固定资产??500???? 贷：固定基金?? 500（4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。固定资产制成交付使用：?? 支付材料款时：???? 借：暂付款?? 1600??????贷：银行存款?? 1600?? 支付加工费：???? 借：暂付款??600??????贷：现金?? 600?? 验收交付使用时：???? 借：经费支出??2200??????贷：暂付款?? 2200???? 借：固定资产?? 2200??????贷：固定基金??2200（5）、无偿调给下属单位固定资产12000元：???? 借：固定基金?? 12000??????贷：固定资产?? 12000（6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元???? 借：银行存款?? 50000?????? 贷：其他收入?? 50000???? 借：固定基金?? 150000??????贷：固定资产?? 150000（7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：???? 核销固定资产：???? 借：固定基金?? 10000??????贷：固定资产?? 10000???? 结转清理收入与支出：???? 借：银行存款?? 800?????? 贷：其他收入?? 800??????借：经费支出??500????????贷：银行存款?? 500（8）、支付临时租金2000元：???? 借：经费支出??2000?????? 贷：银行存款??2000二、负债类科目核算：1、应缴预算款：（1）、收到应缴预算款项时：???? 借：银行存款???????????? 贷：应缴预算款（2）、上缴应缴预算款时：???? 借：应缴预算款?????? 贷：银行存款注意：行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。一旦发现应及时收回该部分资金：???? 借：银行存款?????? ?????? 贷：应缴预算款????上缴时：???? 借：应缴预算款?????? 贷：银行存款????对于截留的预算资金及时上缴财政时：???? 借：结余?????? 贷：银行存款2、应缴财政专户款：（1）、收到应上缴财政专户的各项收入时：?????? 借：银行存款???????? 贷：应缴财政专户款（2）、上缴财政专户时：?????? 借：应缴财政专户款????????贷：银行存款（3）、实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，按结余数：?????? 借：预算外资金收入????????贷：应缴财政专户款???? 按结余数上缴财政专户：??????借：应缴财政专户款????????贷：银行存款（4）、实行按比例上缴专户的行政单位收到预算外资金收入时，应分别记入：?????? 借： 银行存款???????? 贷：应缴财政专户款?????????? 预算外资金收入?????? 上缴时：?????? 借：应缴财政专户款?