税收制度及企业税务策划.pptVIP

商场打折营销的税务策划（一） 案例简介： 某商场商品销售利润率为40%，即销售100元商品其成本为60元（均为价税合计价，并假设其他费用为零）。该商场是增值税一般纳税人，购货取得增值税专用发票，为促销售采用三种不同的打折方式：一是7折销售；二是购物满100元者赠送价值30元的商品（成本18元，均为含税价）；三是购物满100元者返还30元现金。 商场打折营销的税务策划（二） 案例分析： 单位：元 正常销售 七折销售 购物赠物销售 购物返现金销售 销售收入① 100 70 100 (计税收入为130) 100 增值税② [100÷（1+17%）-60÷（1+17%）]×17%=5.81 [70÷（1+17%）-60÷（1+17%）]×17%=1.45 [（100+30） ÷（1+17%） -（60+18）÷ （1+17%）]×17%=7.55 [100÷（1+17%）- 60÷（1+17%）] ×17%=5.81 销售利润③ 100-60-5.81=34.19 70-60-1.45=8.55 100-60-18-7.55=14.45 100-60-5.81=34.19 企业所得税④ 34.19×33%=11.28 8.55×33%=2.82 14.45×33%=4.77 34.19×33%= 11.28 个人所得税⑤ 0 0 30×20%=6 30×20%=6 税后净利润 ③ - ④ = 22.91 ③ - ④ = 5.73 ③-④-⑤=3.68 ③-④-⑤-30 =-13.09 结论： 最优 次优 最差 38 * 第12届世界生产力大会 2. 避税的基本方法 人的流动避税法：通过自然人或法人的流动作业方式以规避高税负。 物的流动避税法：将货物或劳务的交易活动从高税负地区转移到低税负地区。 财的流动避税法：通过在其它地区的办事机构以及信托机构，将资金或动产进行避税转移。 避税地的利用。 3. 国际避税及反避税 国际避税：在跨国经济活动中，通过采取各种人、财、物的移动或非移动的方式以达到减轻或免除其税负的目的。 国际反避税：各国政府以及国际社会通过法律、行政等手段对国际避税行为进行阻止与规范。 第六章 税务策划原理 税务策划的定义 税务策划的类型 税务策划的原则 税务策划的方法 1. 税务策划的定义 在法律规定许可的范围内，切实掌握税法精神，通过对投资、经营、财务等活动的事前筹划，谋求以最少的税收负担获得最大的经济效果。 2. 税务策划的类型 不同国度的税务策划 不同纳税人的税务策划 不同税种的税务策划 不同经营性质的税务策划 不同国度划分的税务策划 国内税务策划： 涉及国内税法，税源无外流 跨国税务策划： 涉及多国税法和国际税法，税源可能外流 不同纳税人的税务策划 独资企业税务策划 股份公司税务策划 全资公司税务策划 自然人税务策划 不同税种的税务策划 增值税的税务策划 营业税的税务策划 企业所得税的税务策划 个人所得税的税务策划 关税的税务策划 混合税种的税务策划 不同经营性质的税务策划 公司筹资的税务策划 公司投资的税务策划 公司生产的税务策划 公司分配的税务策划 公司营销的税务策划 3. 税务策划的原则 守法原则 中立原则 经济原则 计划原则 4. 税务策划的一般方法 融资税务策划 投资税务策划 生产经营税务策划 收益分配税务策划 营销税务策划 第七章 税务策划实务 融资税务分析 投资税务分析 生产经营税务分析 收益分配税务分析 营销方式税务分析 1. 融资税务分析 融资方式的税务分析 自我积累、内部集资、银行贷款、发行股票或债券等 租赁方式的税务分析 直接租赁、委托租赁、金融租赁等 融资的税务案例分析 2. 投资税务分析 投资资金不同安排的税务分析 时间安排、投资收益安排等 投资项目性质安排的税务分析 独资、合资、股份、合伙制等 投资地选择的税务分析 单一地、跨地区、跨国度、移动地等 投资的税务案例分析 3. 生产经营税务分析 生产费用分摊的税务分析 劳务费、管理费等 生产原辅料安排的税务分析 先进后出、后进先出等 折旧选择的税务分析 直线折旧、快速折旧等 生产经营的税务案例分析 4. 收益分配税务分析 收益结算时间的税务分析 收益结算延后、收益结算提前 收益集散程度的税务分析 收益分散、收益集中 收益转化形式的税务分析 收益——实物、收益——利息或股息、 收益——投资、收益——债权或股权、 收益——公益金等 收益分配的税务案例分析 5. 营销方