四20第六章审计证据(修改).pptVIP

注册会计师在审计华兴公司会计报表时，注意到华兴公司的内部控制存在严重缺陷，请指出以下证据哪些不可依赖，为什么？ 　　1.销货发票的副本；2.实物证据；3.被审计单位管理当局的声明书；4.律师声明书；5.购货发票的副本；6.发料汇总表；7.应收账款函证回函；8.对行业成本变化趋势的分析表；9.存货盘点表；10.电脑打印出来的费用明细表；11.银行对账单；12.口头证据　 （1）购货发票较为可靠。购货发票是注册会计师从被审计单位以外的单位获取的审计证据较被审计单位提供收料单的更可靠。 （2）销货发票副本较为可靠。销货发票副本属于被审计单位在外部流转的证据，比仅在被审计单位内部流转的产品出库单更可靠。 （3）领料单较为可靠。材料成本计算表所依据的原始凭证是领料单，因此，领料单较材料成本计算表更可靠。 （4）工资发放单较为可靠。工资发放单上有受领人的签字，所以，工资发放单较工资计算表更可靠。 （5）存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘点的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货的监盘程序的记录。所以，存货监盘记录较存货盘点表更可靠。 （6）银行询证函回函较为可靠。注册会计师直接获取的银行存款函证的回函较被审计单位提供的银行对账单更可靠。 1、白条 、出纳的承认这两者都是审计证据,前者是书面证据,一般要求复印下来作为审计工作底稿的, 出纳的承认是口头证据. 2、在盘点现金及查找现金的内控方面该注册会计师主要运用了询问\实物观察(盘点现金)\检查文件记录(白条)这三种审计证据,主要支持的是现金的存在认定(从帐到物). 审计工作底稿的作用 “由购货单位签收的收货单”属于由被审计单位保管的外部证据，但在助理人员未将复印件与原件核对一致的情况下，复印件作为审计证据的可靠性大为降低，不仅使得根据复印件得出的“未见异常”结论不可信，而且违反了形成审计工作底稿的有关要求 。 广生公司2008年12月31日财务报表显示，其应收帐款余额为20万元备抵坏帐6000元。注册会计师小王运用所有的审计程序审核了上述两个帐户，认为表述恰当，符合会计准则要求。但在2009年1月15 日外勤工作尚未结束时，广生公司的主要客户隆兴公司因遭受火灾而无力偿还应付广生公司的债务。2008年12 月31日的账面显示，当时应收隆兴公司的帐款金额为44000元。现注册会计师小王与广生公司的财务经理讨论有关火灾情况。小王认为：报表上要调整这一火灾损失。而财务经理认为不应调整这一损失，因为火灾发生在2009年。请问： （1）小王应如何取得证据这一损失发生在 2008年，而不是在2009年？ （2）那些证据将成为调整2008年财务报表的依据？ 参考答案： （1）注册会计师应通过取得有关部门对火灾的鉴定报告，来证实火灾确实发生在2009年而不是在2008年。如消防保险以及公安部门等。 （2）根据这些报告日期，可以基本确认坏帐发生在2008年的年度财务报表结算日之后，所以可确认2008年广生公司财务状况良好，欠款可以收回。故2008年不应增加提取坏帐准备。但由于该项损失重大，因此，应在2008年财务报表的附注中予以说明，或者另行编制调整后的财务报表提供参考，揭露隆新公司无力偿债后对广生公司财务状况的影响。 * 控制程序 安全保管 必威体育官网网址 完整性 使用检索 保存底稿 会计师事务所的质量控制准则第5101号 ─业务质量控制 综合类审计工作底稿 业务类审计工作底稿 备查类审计工作底稿 在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的工作底稿。 主要包括业务约定书、计划、报告书未定稿、总结、调整分录汇总表等综合性的工作记录，涵盖审计全过程，能有效反映审计人员对整个审计工作的规划和控制过程，体现审计意见和结论。 一般不是在审计现场完成的。 在审计实施阶段执行具体审计程序所编制和取得的工作底稿。 主要包括在执行预备调查、控制测试和实质性测试等审计程序时所形成的工作底稿。可以很好反映审计人员执行计划的具体情况和实施过程 一般在审计外勤时完成，也是最多的。 在审计过程中形成，具有备查作用的底稿。 主要包括与审计约定事项有关的重要法律文件、会议记录，经济合同与协议，企业营业执照、公司章程等。 综合审计程序总汇 审计实施阶段 总结与审计报告阶段 审计计划阶段 业务风险和环境控制 预备调查阶段 审计范围和审计策略 试算平衡表、审计调整分录 审计工作小结 综合工作底稿 调查了解 客户承诺声明 特殊重大事项 内部流转 分析复核 审计情况总结 业务类审计工作底稿 批准证书、营业执照、合营合同