增值税基本原理.pptxVIP

一、增值税的基本原理;增值税计算的原理;2、目前征收增值税的行业 一是以前本来就征收增值税的行业（销售货物、加工修理修配劳务） 二是目前营改增的九个行业 三是自今年5月1日开始全部行业全部征收增值税，届时营业税退出历史舞台。;目前营改增的主要行业 交通运输行业 邮政业 研发技术服务 信息技术服务 文化创意服务 有形动产租赁服务 物流辅助服务 鉴证咨询服务 广播影视服务;3、增值税的税率 目前增值税主要有以下几档税率 1、17%（销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务） 2、13%（同人民生活息息相关的货物） 3、11%（交通运输行业，邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权） 4、6%（其它服务业） 5、3%（征收率，使用小规模纳税人和除销售不动产以外的简易办法征收的纳税人） 6、5%（征收率，销售不动产）;4、增值税的发票 目前我国增值税的发票有两种： 第一种叫增值税普通发票 第二种叫增值税专用发票 两者开具的对象不同，两种发票的作用不同。 作用有什么不同? 普票不能抵扣、专用发票可以抵扣。 对象有什么不同？ 向消费者个人、向小规模纳税人、销售免税货物三种情况不能开具专用发票;5、增值税的纳税人 国家为了便于管理，目前把增值税分类两类 一般纳税人（财务健全、收入超标） 小规模纳税人 就税收来说，两者税收金额计算的方法不一样。;A公司2016年1月销售商品收入是100元，其购进商品收入为90元，如果是一般纳税人税额是多少？小规模纳税人税额是多少？;6、一般计税方法的销项税额 销项税额=销售额*税率 销售额=含税销售额/1+税率 因为增值税是价外税，各位纳税人平时签合同时一般都是按照实际会收到的钱签合同，但是这个实际收到的钱是包含税款的，所以要把税款除开 例如销售一批货物，实际收钱是500元，那么其中销售额是500/1.17=427.35，税额是72.65;7、一般计税方法的进项税额 进项税额同销项税额是关联的，你开出的发票，对于你来说是销项税额，对于购买方（收到发票的一方）来说就是进项税额;8、不得抵扣的情况 有些发票即使企业取得了专用发票，也不能抵扣进项税额。 ;1、用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。 2、非正常损失的购进货物，以及加工修理修配劳务和交通运输服务 3、非正常损失的产品和在产品所耗用的购进货物，以及加工修理修配劳务和交通运输服务 4、非正常损失的不动产，及该不动产耗用的购进货物、设计服务和建筑服务 5、非正常损失的不动产在建工程耗用的购进货物、设计服务和建筑服务;9、视同销售行为 增值税是一个法国人发明的，由于其具有不重复征税，链条特点等优点，世界各国大都实行增值税。 这个税种在别的国家都实行的很好，但是拿到中国以后，可能是由于中国人太聪明了，在实现的过程中出现了很多问题，国家不得不出台很多的单行文件为这个税种打补丁。;A公司为一般纳税人，2016年1月销售商品收入是100元（现在企业说我这个东西，不是卖给别人的，我是无偿赠送给别人的），其购进商品收入为90元，本月应纳税额怎么办？ 为此国家规定了一个东西，叫做“视同销售”;对于视同销售行为，税法一共有两处规定，分别是《增值税暂行条例》和财税2016年36号文。 ;第四条　单位或者个体工商户的下列行为??视同销售货物：????（一）将货物交付其他单位或者个人代销；????（二）销售代销货物；????（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；????（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；????（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；????（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；????（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；????（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。;36号文规定 第十四条夏磊情形视同销售服务、无形资产或者不动产 （一）单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 （二）单位或者个人想其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外 （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形;外购的;;下面进行一次疯狂的练习