2018建筑安装企业税务检查方法.ppt

建造合同工的增值税 2015 收入 1200 成本 900 毛利300 2016 收入 2000 成本1500 毛利500 2017 1-10 收入 800 成本 600 毛利200 此时 工程结算 工程施工 工程结算1000 工程施工-合同毛利+合同成本1200 差额200 会在资产负债表上以存货列示 我们一般认为 主营业务收入是所得税收入 工程结算时增值税应税收入 此时 我们要看合同，如果合同约定 付款进度完全等于完工进度 那么 这时差额200要补增值税 合同对于付款有时有先审核在付款的要求，这时有争议 建造合同工的增值税 2015 收入 1200 成本 900 毛利300 2016 收入 2000 成本1500 毛利500 2017 1-10 收入 800 成本 600 毛利200 2015.12.31（先不考虑增值税，再把增值加进去） 借 应收账款 1200 假设 借 应收 1500 贷 工程结算 1200 贷 工程结算 1500 工程施工-合同成本 900 工程施工-合同成本 900 工程施工-合同毛利 300 工程施工-合同毛利 300 工程结算 1200 工程结算 1500 此时 工程结算 工程施工 工程结算1500 工程施工-合同毛利+合同成本1200 差额300 会在资产负债表上以预收账款列示 建造合同工的增值税 2015 收入 1200 成本 900 毛利300 2016 收入 2000 成本1500 毛利500 2017 1-10 收入 800 成本 600 毛利200 2015.12.31（先不考虑增值税，再把增值加进去） 此时 工程结算 工程施工 工程结算1500 工程施工-合同毛利+合同成本1200 差额300 会在资产负债表上以预收账款列示 这时 我们只需检查 工程结算科目贷方是否计提增值税 建造合同工的增值税 2015 收入 1200 成本 900 毛利300 2016 收入 2000 成本1500 毛利500 2017 1-10 收入 800 成本 600 毛利200 2015.12.31（先不考虑增值税，再把增值加进去） 借 应收账款 1200 假设 借 应收账款 1200 贷 工程结算 1200 贷 工程结算 1200 收款时 借 银行存款 1500 贷 应收账款 1500 工程施工-合同成本 900 此时应收出现贷方余额300 工程施工-合同毛利 300 这个余额应该没有计算缴纳增值税 工程结算 1200 此时 工程结算=工程施工 这个差额300因为借贷互抵的原因在资产负债表上不一定看得到 建造合同工的增值税 2015 收入 1200 成本 900 毛利300 2016 收入 2000 成本1500 毛利500 2017 1-10 收入 800 成本 600 毛利200 如果跨县市提供建筑服务在劳务发生地需要预缴 1 有预收时 （签合同到动工前） 2 纳税义务发生时 提供建筑服务 收讫款项 （过程中 完成后） 收付实现 取得索取销售款的凭据 （合同约定） 权责发生 先开具发票 按开具发票的时间 建造合同工的增值税 预缴时的会计处理 一般纳税人 一般计税 简易计税 借 应交税费-预交增值税 借 应交税费-简易计税 贷 银行存款 贷 银行存款 小规模纳税人 借 应交税费-应交增值税 贷 银行存款 建造合同工的增值税 三个科目的余额 完工时将三个科目对冲 工程施工-合同成本 3000 借 工程结算 4000 工程施工-合同毛利 1000 贷 工程施工-合同成本 3000 工程结算 4000 工程施工-合同毛利 1000 企业在2014年10月1日至2015