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个人所得税费用扣除额之研究-法律专业论文
上海交通大学 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定,同 意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许 论文被查阅和借阅。本人授权上海交通大学可以将本学位论文的全部或 部分内容编入有关数据库进行检索,可以采用影印、缩印或扫描等复制 手段保存和汇编本学位论文。 必威体育官网网址□,在 年解密后适用本授权书。 本学位论文属于 不必威体育官网网址□。 (请在以上方框内打“√”) 学位论文作者签名: 指导教师签名: 日期: 年 月 日 日期: 年 月 日 上海交通大学法律硕士学位论文 上海交通大学法律硕士学位论文 个人所得税费用扣除额之研究 I I 个人所得税费用扣除额之研究 摘要 【中文摘要】税基是个人所得税改革的重要环节,而个人所 得税中的费用扣除又是此一环节的关键部份。目前个人所得税费 用扣除额法律制度存在以下较为突出的问题:纠结于工薪所得费 用扣除额的大小,缺乏体系化的制度设计;以防弊化为主的立法 理念,欠缺对纳税人权益的合理保障;以及统一适用生计费用存 在的两难。为此,应更加致力于个人所得税税基的合理维护,进 一步扩大扣除额范围与弹性标准的确立,以及完善费用扣除额的 程序性保障机制。 关键词:量能课税,税法模式,税收公平原则,收入差距 II II THE RESEARCH ON DEDUCTIONS FROM INDIVIDUAL INCOME TAX ABSTRACT The tax base is the important link of the reform of personal income tax, personal income tax deduction is also in this key part. The current personal income tax expense deduction legal system has the following outstanding problems: entangled in the income tax expenses deduction size, lack of systematic system design; to prevent fraud as the main ideas of the legislation on the rights of taxpayers, the lack of reasonable security; and the uniform application of the cost of living existence dilemma. For this, it should be more committed to the personal income tax base of reasonable maintenance, further expand the scope of deduction and flexible criteria established, as well as perfect expenses deduction procedure safeguard mechanism. KEY WORDS: Taxation, taxation mode, the principle of tax fairness, income gap. III III 目 录 导论1 第一章 现行个人所得税免征额的基准3 第一节、生计费用扣除 3 第二节、与应税收入相匹配的必要费用扣除 4 一、经营所得4 二、劳动所得5 三、资本所得5 四、其他所得6 第三节、体现特定政策目的特别费用扣除 7 第二章 个人所得费用扣除额的困境8 第一节 工薪所得费用扣除额的纠结 8 第二节 防弊化立法理念的迷思 8 第三节 生计费用统一适用之困境 9 第三章 工薪所得费用扣除额困境的可能出路 11 第一节 个人所得税税基的合理维护 11 第二节 工薪所得费用扣除额定位与所得税重分配功能 12 第三节 工薪所得费用扣除额的地区差异问题 13 第四节 工薪所得费用扣除额范围应进一步扩大与弹性标准的确立 14 一、工薪所得费用扣除额范围应进一步扩大 14 二、弹性标准的确立15 第五节 工薪所得费用扣除额的程序性保障 15 第四章 结论17 参考文献18 致 谢20 PAGE PAGE 10 导论 2011年通过的《个人所得税法修正案(草案)》,将个人所得税工资 薪金所得的费用扣除额,将由现行每月2000元上调至每月3500元。然而绝 大多数舆论认仍有进一步调高的空间。 其实费用扣除额提高了,并不意 味着可以少纳税。由于该次修正还涉及到调整工资薪金所得
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