公司治理结构、外部监督与审计意见的相关性实证分析-会计学专业论文.docxVIP

重庆大学硕 重庆大学硕士学位论文 1 导 论 PAGE PAGE 10 促进企业生产经营的规范化？哪些因素能更为直接的影响着审计意见的类型呢？…… 笔者带着对这些问题的思考，展开了以下研究。 1.2 研究的方法及内容 1.2.1 研究方法概述 本文采用的是实证研究与规范分析相结合的研究方式，对盈余管理1、公司治理结 构内部机制和外部机制与审计意见的相关性进行了实证研究，并给予了理论上支持。本 文的理论研究部分主要是文献综述以及相关理论章节分析；本文的实证部分主要通过多 元线性回归和 LOGISTIC 回归等统计方法对研究假设进行验证。在实证过程中主要借助 MICROSOFT ACCESS、MICROSOFT EXCEL 以及 SPSS15.0 对数据进行处理。 1.2.2 研究内容概述 本文采用中国深、沪两市 2002 年至 2007 年上市公司的数据实证研究审计意见与盈 余管理以及审计意见与企业内、外部治理机制诸因素的相关关系。研究主要分成三个层 次：第一层次是通过 2001-2007 年的数据对上市公司的可操控利润进行估算；第二层次 对审计意见类型与盈余管理、内部机制各因素进行相关性研究；第三层次是对审计意见 与外部监督各因素的相关性分析2。本文试图通过实证研究揭示公司内部治理结构、外 部监督以及盈余管理程度是否影响着审计意见，其中哪几个因素又与审计意见类型的相 关性显著呢？ 1.2.3 本文框架简介 第一章为导论，主要介绍了本文的研究背景，研究方法和内容和本文创新点。 第二章为相关文献综述。分为审计意见与盈余管理文献综述、审计意见与公司治理 结构内部机制的文献综述和审计意见与公司外部机制的文献综述三部分。 第三章为相关理论分析。分为公司治理结构基本理论、审计意见的理论分析、公司 治理内部机制与审计意见的相关性理论分析、公司治理外部机制与审计意见的理论分析 以及盈余管理与审计意见的理论分析。 第四章主要是盈余管理对审计意见的单变量分析，主要涉及是可操控应计利润的计 量以及盈余管理与审计意见的相关性实证分析。 第五章主要是审计意见类型与公司治理结构内部机制的实证分析。本章是对审计意 见类型影响因素的定性研究，并对各变量之间进行了相关性分析，在模型中，也将可操 1 本文不严格的区分盈余管理和利润操控两个概念。 2 本文中的会计师事务所审计本身就是上市公司外部监督机制的一种类型，广义上来说，其出具的审计意见也是外部 监督的一种形式。但本文的研究中，采用的是年度审计报告出具的审计意见，笔者更倾向于认为审计意见是会计师 事务所事后对上市公司财务状况、经营成果和资金变动等情况客观、真实、公允地反映，强调的是审计意见的事后 揭示企业生产经营情况的作用而不是其监督效果。 控利润作为辅助变量代入模型。 第六章主要是审计意见类型与外部机制之间的相关性实证分析。主要研究会计师事 务所规模、审计费用以及信息披露考评对审计意见类型的影响。 第七章主要为研究结论，同时指出研究过程中的局限，并提出了研究的一些展望。 1.3 本文研究特色 第一、研究方向方面。针对盈余管理与公司治理结构的相关性研究比较多，许多论 文是深入研究个别公司内部治理变量或盈余管理变量与审计意见的关系。本文认同利益 相关者理论的观点，按照不同的利益相关者主体，旨在从审计意见的角度，将公司治理 结构拆分为内部机制和外部机制两部分，并加入盈余管理变量，通过单变量分析和多元 逻辑回归分析方式的结合，分为三个层次对盈余管理、公司治理结构内部机制以及外部 机制与审计意见之间的相关性进行综合分析，并在分析的基础上对公司治理结构内部机 制、外部监督机制对审计意见的影响的孰轻孰重进行了考察，作为对前期不少研究的扩 充和综合。 第二、研究方法方面。本文首先利用修正琼斯模型计量盈余管理变量，并考察其与 审计意见的相关性；然后将盈余管理变量纳入公司治理结构内部机制和外部监督机制与 审计意见相关性分析的两个模型中，为使得模型的严谨性更佳，本文在研究过程中还剔 除在初次构建模型中相关性明显的变量，并重新构建新的模型，旨在更加准确地衡量变 量之间的关系。 重庆大学硕士学位论文2 重庆大学硕士学位论文 2 国内外研究现状 2 国内外研究现状 2.1 审计意见与盈余管理文献综述 2.1.1 国外文献综述 Aharoney，Lee 和 Wong [34]的文章主要对中国 B 股和 H 股 IPO 过程的财务状况进行 考察，他们以 1992-1995 年发行过 B 股或 H 股的 83 家公司做为样本，考察了净资产报 酬率以及总体应计额、经营活动现金流量、应收账款年度变动额和存货年度变动额五个 财务指标在股票发行前两年和发行后三年的变动情况，结果发现资产报酬率 IPO 年份处 于顶峰。该文章