对出口货物、劳务 - 江西省国家税务局.pptVIP

全市国税系统 公共机构节能工作培训 萍乡市国家税务局 2017年度出口退（免）税业务培训 2017年11月24日 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 对于适用免税政策的货物劳务，应在报关出口之日的次月至次年5月31日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报。 （不需办理出口货物劳务免税申报，出口货物报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查的资料，应按出口日期装订成册） 适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。 （五）视同内销 出口企业或其他单位如果未在规定的纳税申报期内（报关出口之日的次月至次年5月31日前的各增值税纳税申报期内）按规定申报免税的，应视同内销货物和加工修理修配劳务征免增值税、消费税，属于内销免税的，除按规定补报免税外，还应接受主管税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》做出的处罚；属于内销征税的，应在免税申报期次月的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。 适用征税政策的，须在次年6月份的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税 。 除视同内销情况外，其他适用增值税征税政策的情形详见财税2012年39号第七条。 除视同内销情况外，其他适用增值税征税政策的情形详见财税2012年39号第七条。 1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物 （退税率为0）　　 2.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。 3.出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物。 4.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。 5.出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物。 6.出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟。 7.出口企业或其他单位具有以下情形之一的出口货物劳务： （1）将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等退（免）税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由境外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的。 （2）以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的。 （3）以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的。 （4）出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符的。 （5）以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期收款导致不能核销的责任（合同中有约定收款责任承担者除外）；不承担因申报出口退(免)税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。 （6）未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。 五、有关收汇的规定 （一）出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇（跨境贸易人民币结算的为收取人民币），并按规定提供收汇资料；未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，适用增值税免税政策。 （2013年第30号公告第一条） （二）有下列情形之一的出口企业，在申报退（免）税时，对已收汇的出口货物，应填报《出口货物收汇申报表》，并提供该货物银行结汇水单等出口收汇凭证（跨境贸易人民币结算的为收取人民币的收款凭证,提供原件和盖有企业公章的复印件）（2014年第51号公告第一条） 1．被外汇管理部门列为C类企业的； 2．被海关列为C、D类企业的； 3．被税务机关评定为D级纳税信用等级的; 4．主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的原因为虚假的； 5．主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。 （三）出口货物由于以下原因，不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的，向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》，所列原因对应的有关证明材料，经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理。（2013年第30号公告第五条） 1．因国外商品市场行情变动的，提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料。原因代码：01。 2．因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告、相关证明材料和出口单位书面保证函。原因代码：02。 3．因动物及鲜活产品