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企业内部控制剖析 　　中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）06-000-02 　　摘 要 文中从组织机构、人力资源、内控制度、财务管理和财务内控等方面来探析企业内部控制，提升企业管理水平。 　　关键词 内部控制 组织体系 人员 制度 财务管理 　　内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，市场竞争的日趋激烈，为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，要求企业必须强化其内部控制制度。内部控制抓好了，必将带动企业管理水平的全面提升。 　　一、规范的组织机构是内部控制体制的组织保证 　　实行内部控制，首先要有完整、规范的组织体系，主要指：确定企业内部控制的组织形式、划定责任权限和范围、明确相关的管理职能和报告关系。根据内部控制的要求，企业在确定和完善组织机构的过程中，一要遵循“不相容职务相分离”的原则；二要实行严格的职务分工分离制度。 　　二、高素质的人员是确保内部控制正规运作的根本 　　实行内部控制，没有高素质的管理人员，是无法实施的，而募集高素质管理人员又绝非易事。一般有：一靠企业的培养、积累；二靠社会的招聘、引进。 　　在市场经济环境下，人力资源的开发，已成为每个企业必须研究的课题，必须对企业管理人员的素质、水平、能力等各个方面进行全晦测试、调查、试用，以确保其对工作岗位的胜任，发挥其最大潜能。对企业的在职管理人员必须实行晋升、培训、轮岗、优胜劣汰等多位一体的管理模式，打破平均主义的分配制度。 　　三、实行内部控制必须建立全面的内控制度 　　内部控制本身就是一种制度，但要实施好，还必须有相应的保证措施，主要有： 　　1．授权批准制。企业必须制定严密的授权批准制度，将所有经营活动都纳入授权管理范围。合理确定授权批准的层次，保证管理层权责分明；明确授权批准的责任，避免授权责任不清；严格规定授权批准的程序，按程序办理审批，避免越级审批、违规审批情况的发生。 　　2．监督执行制。监督是实行控制的有力保证，是实现目标的必要措施。为保证企业发展或计划运行不偏离轨道，实现有效监督是至关重要的。因此，应设立专门的监督部门，负责监督内部控制体系的执行情况。监督部门要定期榆查执行情况，回报内部控制计划完成情况，并根据实际情况与外部环境等因素，分析原因，找出不足，重新修正使其更符合实际，更切实可行。 　　3．检查奖惩制。充分发挥利用人力资源的关键是调动员工的工作积极性，而调动与员工工作积极性的好办法是给予他们精神与物质上的奖励。因此，企业要有一套科学合理、公平、公正的奖惩制度。某项计划实施后，应定期进行分析，总结目标完成情况，根据目标完成情况进行奖惩，做到奖罚分明。 　　四、加强企业财务管理是企业内部控制的主要内容 　　企业的内部控制，很大一部分在财务方面，因为财务是掌握企业收支和核算的主要环节，各项经济政策、财务法规，都通过企业财务部门去执行、去实施。因此，要搞好企业内部控制，必须从财务入手。而做好财务控制，必须从以下方面做起： 　　1．对原始单据的来源及其真实性、合法性、完整性进行严格审核。必须严格执行企业经营活动各环节的原始记录工作，统一规范各种原始记录的格式、内容、填制方法和签署、传递、汇集、审核等程序，对不合格、不合法的原始单据，一律拒绝接收。 　　2．建立健全内部稽核制度。明确规定内部稽核工作的组织形式、具体分工、职责、权限，规范审核凭证、账簿、报表的方法。建立会计人员岗位责任制，对会计人员进行科学的分工，使之相互牵制、相互制约。 　　3．财物的保管与收发制度。严格规定企业物资购进、入库、转移、销售等环节的计量验收管理要求，建立验量和验质相结合的计量验收制度。规范各项财物的转移、调出、调入、收发、领退、盘盈、盘亏、毁损、报废的管理制度及相关手续。 　　4．岗位轮换制。企业应该严格执行“岗位责任制”。对每个工作岗位的设置都要有相应的书面规定，其内容包括岗位内容、岗位职责、岗位上下关系和岗位任职条件等。企业的财务工作岗位应定期或不定期进行轮换，使其达到岗位间相互制约、连贯，使每位财务人员都能精通掌握每个岗位的工作内容。 　　5．工作回避制。企业领导和财务管理人员与控制关键岗位上的会计人员，要实行回避制度，即财务主要岗位人员不能与应回避人员存在近亲及亲属关系，以方便工作，消除怀疑，避免出现舞弊行为。 　　五、财务内控的主要手段和内容 　　企业财务内控，是通过如下手段和内容实现的： 　　1．资产管理与控制。资产管理与控制包括对货币资金、往来款项、存货、固定资产、长期投资等的管理与控制。企业应结合自身生产经营活动的发展变化，核定最佳货币资金持有额度，并合理组织闲置资金的投资，实现闲置资金资本化、效益化，加强货币资