004审计学(实务部分)4(精品·公开课件).pptVIP

第一节 购货与付款循环的特点 1、主要凭证和会计记录 （1）请购单；（2）订购单；（3）验收单；（4）卖方发票；（5）付款凭单；（6）转账记账凭证；（7）付示记账凭证；（8）应付账款明细账；（9）现金、银行存款日记账；（10）卖方对账单。 购货与付款循环的主要会计报表项目 第一节 购货与付款循环的特点 1、购货与付收款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录 案例 存货采购业务的审查 审计人员审查某企业材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进原材料一批，共8 500千克，计价款293 250元，运杂费1 500元。财会部门将原材料价款计入原材料成本，运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料短缺80千克，查明60千克是运输部门责任引起的短缺，20千克是运输途中的合理损耗，材料买价为每千克34.5元。 [要求] 1.根据上述资料，指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。 2.指出是否要求企业做出调整分录？如不需要，为什么？如需要，应如何调整？ 第二节 固定资产的内部控制和控制测试 第三节 应付账款审计 l.应付账款的审计目标 （1）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整； （2）确定应付账款期末余额是否正确； （3）确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。 2. 应付账款的实质性测试程序 （1）获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。（账表核对） （2）进行分析性复核。 ①本期期末余额与上期比较，分析其波动原因； ②分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润； ③计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性； 第三节 应付账款审计 ④利用存货、主营业务收人和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性。 （3）函证应付账款。 （4）查找未入账的应付账款。 （5）检查应付账款是否存在借方余额。如有，应查明原因，必要时建议被审计单位作重分类调整。 （6）结合预付账款的明细余额，查明有否在应付账款和预付账款两面同时挂账的项目；结合其他应付款的明细余额，查明有无不属于应付账款的其他应付款。如有，应作出记录，必要时，建议被审计单位作重分类调整或会计误差调整。 （7）检查应付账款长期挂账的原因，注意其是否可能发生呆账收益。 （8）对于用非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确。 （9）验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。 案例 应付账款审计 审计人员王军审查海河公司应付账款明细账时，发现20X2年12月A公司明细账有贷方余额97000元，经查证有关凭证，是20X1年向A公司购买木料的货款。 [要求]分析可能出现的问题，说明是否需要进一步审查。如需要，说明如何审查，并提出审计意见。 第四节 固定资产的审计 （1）审计目标 ①确定固定资产是否存在； ②确定固定资产是否归被审计单位所有； ③确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整； ④确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当； ⑤确定固定资产的期末余额是否正确； ⑥确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当。 （2）固定资产的实质性测试程序 ①获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表 注册会计师对固定资产及累计折旧期初余额的审计应分以下三种情况： A 在连续常年审计的情况下，应注意本期期初余额与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符。 B 在被审计单位变更委托的会计师事务所时，后任注册会计师应借调、参阅前任注册会计师有关工作底稿，如果以前期间均由具有良好信誉的会计师事务所审计，则后任注册会计师的审核范围通常仅限于一般性复核。 第四节 固定资产的审计 C 如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在初次审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重较高时。最理想的方法是彻底审计自设立起的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录。 ②分析性复核 ③审查固定资产的增加 ④审查固定资产的减少 ⑤验证固定资产所有权 ⑥实地观察购入的固定资产 注册会计师实地观察的重点是本年新增加的重要固定资产。 ⑦确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理 ⑧检查固定资产的租赁 注意经营性租赁与融资性租赁的区别。 ⑨检查固定资产的保险 ⑩调查未使用和不需用的固定资产 第四节 固定资产的审计 11、检查因清产核资、资产评估调整的固定资产 12、检查固定资产的抵押、担保情况 13、检查固定资产的购置情况 14、检查有无与关联方之间的固定资产购售活动 15、检查固定资产是否