产品市场竞争、董事会治理与审计费用-管理学、会计学专业论文.docxVIP

暨南大学硕士学位论文 暨南大学硕士学位论文 万方数据 万方数据 中文摘要 独立审计为上市公司会计信息质量提供了合理保证，积极保障了我国暂不成 熟的资本市场资源配置机制的有效性。为确保审计的独立性与审计服务的高质 量，注册会计师在提供专业服务时会根据客户的情况收取一定的审计费用。国内 外学者对审计费用的影响因素这一热点问题进行了广泛的研究，然而过去的研究 多数局限于审计客户自身的财务特点与事务所的自身专长等，却忽视了更深层次 的影响因素（公司治理机制）。Denis（2001）研究认为公司治理机制的治理效应 由内部和外部治理机制两部分交互作用（互补或替代）产生，其中外部治理机制 包括法律环境、产品的市场竞争等。那么，外部治理机制（产品市场竞争）与内 部治理机制（董事会治理）分别对审计费用是否存在影响呢？在影响审计费用过 程中，外部治理机制（产品市场竞争）与内部治理机制（董事会治理）之间存在 怎样的关系呢？ 本文以 2011-2013 年度 A 股上市公司为样本，对我国上市公司的产品市场竞 争、董事会治理与审计费用的关系进行理论分析和实证研究。本文探究了公司产 品市场竞争、董事会治理与审计费用之间的相关关系，并深入研究了在影响审计 费用过程中外部治理机制（产品市场竞争）与内部治理机制（董事会治理）的互 补或替代关系。 研究结果表明，日益激烈的产品竞争市场促使公司管理层面临更大的经营风 险，审计师面临的审计风险越严峻从而对上市公司收取更高的审计费用。有效的 董事会治理机制能发挥其积极的治理效应，并对审计费用产生影响。然而，过大 的董事会规模与董事长兼任总经理并不能有效履行其监督职能，有效的董事激励 机制与独立董事机制对董事会治理起着积极作用。最后，产品市场竞争在董事会 治理影响审计费用是起着互补作用,即产品市场竞争对提高董事会的治理作用具 有显著的正效应。 文章最后指出了研究的不足之处,并根据研究结论提出了完善公司董事会治 理机制并培育良好产品市场竞争环境的相关建议，为我国上市公司完善内部治理 机制和促进我国企业有效改制提供参考。 关键词：产品市场竞争、董事会治理、审计费用 I Abstract Independent auditing provides reasonable assurance for the quality of accounting information of listed companies, which actively protect the validity of the immature capital market mechanisms of resource allocation. In order to ensure the independence of the audit and the high quality of audit services, CPA would charge certain audit fees according to the status of the company when providing professional services. Scholars has done extensive researches on the factors influencing audit fees, however, past studies have largely confined in the financial characteristics of the firms and the accounting firms own expertise, ignores the deeper impact factors (corporate governance). The study of Denis (2001) suggests that the corporate governance effect consists of two parts: internal and external governance mechanisms which interact complementary or alternatively. The external mechanisms including the legal environment and product market competition and so on. So, do external governance mechanisms (market competition of the products) and internal governance mechanisms (Board of di