(tax neutral jurisdiction)设立单机单船特殊目的公司(SPV)。在飞机经营 ....pptVIP

前言 传统上，涉及到中国境内的借款人或者承租人的跨境飞机、船舶融资或租赁都会选择在境外的税收中立地区(tax neutral jurisdiction)设立单机单船特殊目的公司(SPV)。在飞机经营租赁交易中，尤其以爱尔兰为注册地的特殊目的公司居多 自2009年开始，一种崭新的租赁结构悄然兴起——利用国内保税区设立的特殊目的公司购买或拥有飞机或者船舶，在交付时将飞机或者船舶出租给境内的承租人——我们称之为“保税租赁结构”。越来越多的境内航空公司均要求国内国际租赁公司在飞机租赁交易中采用保税区特殊目的公司租赁结构 是什么催生了这一全新的交易结构并使其受到了广大国内航空公司的青睐呢？爱尔兰是否还会成为出租人成立特殊目的公司的首选地呢？ 主要内容 爱尔兰租赁结构的优势 爱尔兰租赁结构的优势 保税区的税收优惠政策以天津东疆保税区为例 金融租赁公司在保税区设立项目公司的一般流程 企业名称构成： 行政区划+字号+行业特点+组织形式 比如：北京 百斯特 租赁 有限公司 百斯特 租赁 （北京） 有限公司 名称预先核准申请文件 ： 股东签署的《企业名称预先核准申请书》； 股东签署的《指定代表或者共同委托代理人的证明》及办理人的身份证复印件 。 核准名称的有效期为6个月，过期失效，有效期届满前30天内可以申请延期6个月，过后不得再延。 金融租赁公司在保税区设立项目公司的一般流程 工商设立登记申请文件 ： 公司法定代表人签署的《公司设立登记申请书》； 股东签署的《指定代表或者共同委托代理人的证明》及指定代表或委托代理人的身份证复印件； 银监会批文； 股东签署的公司章程； 股东的法人资格证明（即营业执照副本复印件）； 依法设立的验资机构出具的验资证明； 股东首次出资是非货币财产的，提交已办理财产权转移手续的证明文件； 金融租赁公司在保税区设立项目公司的一般流程 工商设立登记申请文件 ： 董事、监事和经理的任职文件及身份证明复印件； 法定代表人任职文件及身份证明复印件； 住所使用证明； *自有房产提交产权证复印件； *租赁房屋提交租赁协议复印件以及出租方的房产证复 印件； *未取得房产证的，提交房地产管理部门的证明或者购房合同及房 屋销售许可证复印件； *出租方为宾馆、饭店的，提交宾馆、饭店的营业执照复印件； 《企业名称预先核准通知书》； 其他所需文件。 金融租赁公司在保税区设立项目公司的一般流程 Run Ming Law Office * 保税租赁结构与爱尔兰租赁结构税收比较 刘屹 执行合伙人/刘凌凌 律师 2010年11月19日 1 爱尔兰租赁结构在中国遇到的税收问题 保税租赁结构简介 保税租赁结构的优势 保税区的税收优惠政策 爱尔兰租赁结构的优势 保税租赁结构中涉及到的问题 保税区项目公司设立流程 政治稳定，法律制度健全，税收优惠政策稳定，可预见性高 自20世纪70年代以来航空金融业地位一直非常重要 高度发达的专业服务基础设施（银行、会计、法律、管理） 设立特殊目的公司非常简便，可以使用股份代持安排 对应收租赁款而言，具有一个富有吸引力的证券化机制 非税 因素 经营利润所得税税负低：公司所得税税率为12.5% 租赁设备的税收折旧率为每年12.5% 与全球至少47个国家签订了双边税收协定 绝大部分均提供了预提税优惠 航空租赁的增值税税率实际为零、对飞机免征印花税 无对外租赁费预提所得税 （便于设计多层结构，如Head Lease/Sub Lease） 税务 因素 预提所得税 ~ 2003 ~ 2004 6% + 5.5% = 11.5% 5%x （1+10%） =5.5% 5% 6% ~ 2005 2010年10月，国务院发布《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》 自2010年12月1日年起境外出租人还需要交纳城建税和教育费附加。 中国与爱尔兰双边税收协定 2009年《国家税务总局关于 如 何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知》 2010年中国/新加坡双边税收协定条文解释 对爱尔兰单机公司是否可以享受税收协定待遇提出质疑 2008年营业税暂行条例修订后，自2009年开始，中国税务机关要求境外的出租人就源于中国境内的租金收入缴纳营业税 营业税 包税条款（Tax Gross-up） 爱尔兰出租人在中国的税负转嫁给国内航空公司承担 eBiz Transformation 营业税+城建税教育费附加 爱尔兰租赁结构在中国遇到的税收问题 实际税负总计 保税租赁结构简介 ? 根据