Ch13 營業稅.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 十一、罰則 (六)營業人未依規定期限申報銷售額或統一發票明細表，未逾30天，每逾二日按核定應納稅額加徵1％滯報金，其金額不得少於四百元，最高不得多於四千元（新台幣1,200～12,000元）；逾30日，按核定稅額加徵30％怠報金，其金額不得少於一千元，最高不得多於一萬元（新台幣3,000～30,000元）。(營49) 無應納稅額者，滯報金為四百元（新台幣1,200元），怠報金為一千元（新台幣3,000元）。 (七)逾期繳納稅款、滯報金、怠報金，自繳納期限屆滿之次日起，每逾二日按滯納之金額加徵1％滯納金，逾30日，送法院強制執行或停業。 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 十一、罰則 (八)下列情形處5倍以下之罰鍰 1.納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款 外，按所漏稅額處5倍以下罰鍰，並得停止其 營業。(營51，99年12月8日修正公布將1~10倍改為5倍以下) (1)未依規定申請營業登記而營業者。 (2)逾規定期限30日未申報銷售額或統一發票明 細表，亦未按應納稅額繳納營業稅者。 (3)短報或漏報銷售額者。 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 十一、罰則 (4)申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼續營業者。 (5)虛報進項稅額者。 (6)逾規定期限30日未依第36條第1項規定繳納營 業稅者。（購買國外勞務） (7)其他有漏稅事實者。 (九)營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額經查獲者，應就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款外，處1～10倍罰鍰。一年內經查獲達3次者，並停止其營業。(營52) 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 十二、營業稅相關租稅理論探討 (一)加值稅之稅額計算方式 1.加計法（addition method） 2.稅基相減法（base to base method） 3.稅額相減法（tax to tax method） 我國採稅額相減法，在稅額相減法下，進項稅額可以抵減銷項稅額，所以買方必向前手索取發票，前手若開發票，為求扣抵銷項稅額又必須向其前手索取發票，此種勾稽作用即為加值稅之特色與優點。反之，若過程中漏開發票，或消費者未索取統一發票，則勾稽作用就無法達成。 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 * 十二、營業稅相關理論探討 免稅的意義 該階段之銷售行為免於課徵加值型營業稅，由於其免稅，故進項稅額不得扣抵，此時免稅業者就必須承擔進項稅負。此問題以農、漁、牧業者最為嚴重，由於稅負轉嫁不易，必須自行負擔，以致免稅規定，反對他們形成懲罰。此外由於免稅業者無法開立憑證給買方當作進項扣抵，常導致買方不願意購買，損及免稅者之權益，因此若免稅反而形成懲罰，則免稅者可以申請拋棄免稅身分，加入加值稅體系課稅。 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 十二、營業稅相關理論探討 零稅率 銷售行為仍須課稅，只是適用稅率為0，故其進項稅額仍准予扣抵，而可完全退稅，具有實質的免稅利益。 免稅與零稅率之異同（昔日稅法與租稅各論常考題） ①相同 採對物免稅與零稅率具有相同的免稅利益，採對身份免稅中，最終消費階段免稅亦具有減稅的利益，因為消費者向免稅業者購買可以免負擔營業稅。 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 十二、營業稅實務應用 實務應用：如何填寫營業稅申報書 大富翁有限公司是一家經營機器買賣的貿易商，因客戶錢多多有限公司欲購5 部機器，雙方約定機器每台價格為1,050,000 元（含稅價），且須依限分批運送日期為98/5/20、98/6/5 及98/6/25，所以，大富翁有限公司便向上游製造商鑽多多有限限公司訂製5 台機器，每台價格為945,000 元（含稅價），出貨日期為98/5/15、98/6/1 及98/6/20，因此，大富翁有限公司該如何申報營業稅呢？ 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 實務應用 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * ※ 以下圖片分別是上例大富翁公司取得之3張進項發票與開立之3張銷項發票，加上申報時需備妥的發票明細表與401申報書，從事相關工作之財稅、會計系同學可以練習一下，申報空白表格也可以從各國稅局下載 * * * * * * * * * * * * * * *