会计学原理课(完整版).ppt

第三节 记账凭证 （二）、记账凭证的填制 1、填制日期正确 2、摘要简明扼要 3、会计科目正确 4、编号连续 5、要标明附件 6、签字盖章正确完整 第三节 记账凭证 三、记账凭证的审核 1、对记账凭证所附原始凭证进行审核－真实性、合法性 3、对记账凭证中适用的会计科目进行审核－正确性 4、金额计算是否正确 5、书写是否清楚 2、对记账凭证的填写项目完整性进行审核－完整性 第四节 会计凭证的传递 一、会计凭证的传递 （一）会计凭证传递的概念 会计凭证的传递，是指会计凭证从填制时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。 第四节 会计凭证的传递 （二）会计凭证传递的组织工作 1、传递路线。根据经济业务的特点，规定各种凭证传递程序路线 2、传递时间。规定各种凭证在各业务环节上的停留时间。 3、传递手续。建立严密的传递手续 第四节 会计凭证的传递 二、会计凭证的保管 会计凭证是单位的重要经济档案，必须按规定妥善保管，防止丢失毁损，以备日后查阅。 （一）装订成册。定期装订成册 （二）归档保管。凭证的装订和样式符合要求 （三）借阅。原始凭证不得外借 （四）销毁。按会计制度规定的保管期限归档保管 永久保管：年度财务报告、会计档案保管清册和会计档案销毁清册 定期保管：月、季财务报告3年；固定资产卡片、银行存款余额调节表和银行对账单5年；各种会计凭证、总账、明细账、辅助账簿和会计档案移交清册15年，现金、银行存款日记账25年。 第一节 会计账簿概述 1 第二节 会计账簿的设置与登记 2 第三节 会计账簿的登记规则 3 第六章 会计账簿 设置和登记账簿既是重要的核算方法，也是一项会计基本技能。学习本章，要求掌握 账簿的种类 日记账和分类账的设置和登记 更正错账的方法 教学目的与要求 账簿的种类 日记账和分类账的设置和登记 更正错账的方法 教学重点 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的意义 账簿是按照会计科目开设账户、账页，用来序时地和分类地 登记经济业务的簿籍。 会计报表 审核 登记 登记 原始凭证 记账凭证 总账 明细账 编制 考核经营成果，进行会计监督的重要依据 提供系统完整 的会计信息 有利于保护各项资产 的安全完整。 会计账簿的作用 登记 填制 会计报表 登记 会计凭证 账簿 序时账 分类账 备查簿 账簿 二、会计账簿的分类 普通日记账 特种日记账 现金日记账 银行存款日记账 1、按用途分类 也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记 总分类账 明细分类账 按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿 也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 2、按外表形式分类 由若干张具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿，适用于明细账。 在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿，适用于总账和现金日记账和银行存款日记账。 由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。适用于固定资产和低值易耗品等明细分类账。 订本式 活页式 卡片式 卡片箱 明细账 （三）会计账簿按账页格式分类 1、三栏式。 2、多栏式。 3、数量金额式。 三、会计账簿的基本要素 1、封面。用于填写账簿名称、使用时间等内容。 2、扉页。一般设在封面之后，并印有“账簿启用交接记录表”的字样 3、账页。账页是会计账簿的主要组成部分 第二节 会计账簿的设置与登记 格式 登记依据 登记人员 登记要求 一、序时账簿 （一）普通日记账 （二）特种日记账 1、现金日记账的设置和登记 收入、付出、结存三栏式 出纳人员 现金收付、款凭证、银行存款付款凭证 逐日逐笔登记，日清月结 21 银付69 提现备用 银行存款 1 000.00 2 500.00 现金日记账填制实例 √ 22 现付73 用购买办公用品 管理费用 300.00 2 200.00 √ 24 现收39 销售废料 原材料 585.00 2 785.00 √ 24 现付74 职工报销医药费 应付福利费