加强行政事业单位现金管理审计.docVIP

强化内部审计职能，完善行政事业单位现金管理 （平阳县财政局、地税局 李圣豪） 我县实行会计集中核算制度以来，最初执行单位报账员制度，行政事业单位领取一定金额的现金（即备用金）以备日常零星所需，除按照原来现金管理的规定来处理与备用金有关的财务会计事项外，其他财务会计事项均由会计核算中心代为审核处理。随着会计集中核算工作的全面铺开，会计核算中心的工作量日益增大。为解决工作效率等问题，于是对一部分规模较大的单位实行远程报账制度，即在单位报账员管理的基础上，单位仍需承担财务会计处理的职责，包括会计机构的设置等方面实质上又恢复到了实行会计集中核算之前的做法，改进的地方是加入了会计核算中心网上审核的环节。 无论是单位报账员制度还是远程报账制度，由于会计核算中心审核环节的介入，加强了各单位的财务监管，对规范单位财务行为起到了积极作用。也因为如此，一些单位认为财务由会计核算中心代为处理，或者由会计核算中心先行审核后自己再处理，财务风险已经大为降低。于是也放松了对单位备用现金的监管，使单位现金管理存在一些不容忽视的问题和风险。（为了考虑表述习惯，在不影响财务会计实质的情况下，以下“报账员”称“出纳”，“备用金”称“现金”） 现金管理是财务管理中最基本的一项管理，直接关系到单位各项工作的顺利开展，加上它流动性强、直接涉及众多财务事项，因此重要而充满风险。加强内部财务审计，检查评估现金管理的内部控制和执行情况，强化薄弱环节和点位控制，是促进现金管理制度完善、保障现金安全的重要手段之一。 一、现金管理方面存在的一些问题 （一）内部控制不健全 1.会计机构设置不符合规定。有的单位由于出纳请长假或调走而留下空缺，临时指定一位同志担任出纳职务，而没有考虑该同志是否具备会计从业资格，也没有要求该同志及时参加会计业务培训。还有个别单位领导会计管理意识淡薄，认为出纳不属于会计人员，不需要持会计证上岗。 2.不相容职务相互牵制缺失。有的单位实行远程报账后，原来已转岗的会计难以调配到位，或者因为单位规模小，会计与出纳由一人兼管。有的单位虽然设有两人，但是当出纳员不在时，由会计兼任出纳；当会计不在时，由出纳兼任会计，不相容职务没有实行相分离控制。 3.内部稽核职能弱化。从掌握的情况来看，我县大部分行政事业单位没有设立相对独立的内部财务审计机构，平常对单位财务缺乏经常性管理。有的单位虽然组织过内部现金财务检查，也经常因为走过场，导致难以发挥内部审计应有的作用。 （二）现金收支行为不规范 1.现金收付审核不严。有的出纳对财务事项审核把关不严，致使不应报销的支付项目、内容不全的原始凭证，以及按规定应该政府采购而自行采购的支出都予以支付，结果在会计核算中心进行支出复核时不予通过，造成工作上的被动。 2.存在“白条抵库”行为。有的单位出纳认为借出去的钱不久便可收回，如果经会计核算中心审核入账，到时收回借款又要经会计核算中心审核后入账，这样比较麻烦；也有的出纳认为借款当月拿去入账，或者过一两个月再拿去入账问题不大。因此没有及时予以处理，在月末造成现金实际数与账面数不相符的现象。 3.存在坐支现金的行为。一些有收入的单位，在取得现金收入时没有及时缴入财政专户，而是与备用的现金混合使用，直接支付一些单位日常开支，造成收入的现金被坐支的现象。 4.违反现金结算限额规定。超结算起点的支出事项，应该通过会计核算中心审核后采取银行转账的方式结算。虽然目前就结算限额来看，现金支付1000元的结算限额已经过低,但是从维护财经秩序来看，大额支出应该避免使用现金。有的行政事业单位为了方便，还对超过结算限额的经济业务进行分解，从而绕过现金限额的规定。 二、管理不到位存在的风险隐患 （一）现金管理效率不高可能影响工作开展。单位出纳必须按《会计法》的规定持会计证上岗，具备一定的财务会计知识。出纳工作不是被动地收钱和发钱，真正做好出纳工作必须对单位工作要有所了解，特别是对需要用钱的地方要有所留意，能初步测算单位一个月的现金需要量，做到心中大致有数，这样才能做到“三军未动，粮草先行”，避免因为现金准备不足而影响一些工作开展。 （二）制度不健全可能导致现金不安全。如果现金管理制度存在缺陷，例如按照内部控制制度的要求，本应该相互分离的会计和出纳岗位由一人兼任，或实质上为一个人兼任提供可能的话，这样形成不了牵制作用，就会给有关人员独揽全部印章、涂改或伪造凭证以可乘之机，为挪用公款等行为提供了可能和便利。 　 （三）现金收支管理不力可能导致违法乱纪。如果不贯彻执行“收支两条线”有关规定，坐支现金，其本身就是一件违反规定的财务行为，而且会引发相关的违法乱纪行为。一个单位取得的现金收入不上缴，将为单位私设小金库提供了便利；一个单位直接坐支现金，将导致单位对资金使用约束性减弱，规范性降低，风险提高；