《2018年消费税培训课件》.ppt

税收业务消费税（2018） 消费税 1 内容提要 消费税概述 消费税征税对象范围、纳税人及税率 消费税计税依据 消费税应纳税额的计算 消费税的征收管理 第一章 消费税的概述 消费税的概念 ★我国开征的消费税，是在对货物普遍征收增值税的基础上，对在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口消费税条例列举的应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 消费税 2 第一章 消费税的概述 1.2消费税的征税目的：调整产业结构，限制不良消费，缓解社会分配不公，保证国家财政收入。 1.3消费税征税的特定环节： ★四个环节：生产销售、委托加工、进口、零售。 消费税 3 第一章 消费税的概述 1.5消费税的特点 消费税是对应税消费品和消费行为征收的一种税 消费税的征收范围具有选择性 消费税的征税环节具有单一性 消费税的税率具有较大差异性 ★消费税采用价内税模式 1.6 消费税与增值税的关系 　　　　 区别 联系（交叉关系） 1.两税征收范围不同 2.两税与价格的关系不同 3.两税的纳税环节不同 4.两税的计税方法不同 1.两税都对货物征收2.两税在特定环节同时缴纳3.对于从价定率征收消费税的应税消费品，同时征收消费税和增值税，两税的计税依据一致 第一章、消费税的概述 消费税 5 第二章 纳税义务人与征税范围 一、消费税纳税人 （1）消费税纳税人的一般规定：凡在中华人民共和国境内从事生产销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，都是消费税的纳税人。 （2）消费税纳税人的特殊规定： ①零售环节在中华人民共和国境内从事金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰零售业务的单位和个人，也为金银首饰消费税的纳税义务人。 超豪华小轿车加征 ②批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税。 消费税 4 第二章 纳税义务人与征税范围 二、征税范围 ①对人类健康、生态环境等方面造成危害的特殊消费品； ②奢侈品、非生活必需品； ③高能耗及高档消费品； ④不可再生和替代的消费品； ⑤具有一定财政意义的产品 第二章 纳税义务人与征税范围 消费税的具体征收范围 我国消费税的具体征收范围包括：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等15大类 第二章 纳税义务人与征税范围 三、消费税税目及税率 1.烟：卷烟、雪茄烟和烟丝三个子目。（实行定额税率与比例税率相结合 生产150元/箱，56% ≥ 70元36% ;批发1元/条 ，11%） 卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）　　（1）生产、委托加工、进口环节征消费税　　（2）批发环节加征消费税 雪茄烟 烟丝 第二章 纳税义务人与征税范围 三、消费税税目及税率 2.酒 :酒包括白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。 白酒：实行定额税率与比例税率相结合（1元/公斤，20%） 其余定额。啤酒 250元≥ 3000元 /吨220元 2014年12月1日起，取消对酒精征收消费税。注意：　　（1）啤酒的分类：甲类啤酒（250元/吨）、乙类啤酒（220元/吨）　　单位税额差别；划分标准3000元/吨，含包装物及押金，不含重复使用的塑料固转箱押金。　　（2）饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税（适用高税额）。　　（3）配制酒中：区分其它酒（10%）与白酒（20%+0.5元/500克）。　　（4）葡萄酒消费税适用“其他酒”子目。 三、消费税税目及税率 应税消费品 环节 定额税率 比例税率 卷烟 生产、委托加工、进口 150元/箱0.6元/条0.003元/支 56%（每条价格≥70元） 36%（每条价格70元） 批发 1元/条250元/箱 11% 白酒 生产、委托加工、进口 0.5元/500克 20% 啤酒 单位税额 说明 ①每吨出厂价格在3000元以上的 250元/吨 出厂价含包装物及包装物押金,包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金 ②每吨出厂价格不足3000元的 220元/吨 ③娱乐业和饮食业自制的 250元/吨 —— 3.高档化妆品。 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。 自2016年10月1日起，取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。 【解析1】包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成