我国税收收入影响因素.doc

我国税收收入的影响因素分析 摘　要：本文分析了包括国内生产总值、社会消费品零售总额、固定资产投资总额、城乡居民存款年末余额、人均收入等经济因素对税收收入的影响，在定性分析的基础上，又实证分析了我国税收收入从1990 - 2008年的五个经济因素的统计数据，得到了影响我国税收收入增长的多元线性回归模型，该模型不仅验证了定性分析的结论，即国内生产总值、固定资产投资总额、人均收入是影响税收收入的主要因素，也为税收收入增长趋势预测提供了工具。 关键词：税收收入、影响因素、逐步回归法 一、引言 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。它来源于经济，又作用于经济，不仅能为政府筹集必要的资金，还可以改变和调整不同经济主体之间的利益分配，已然成为参与社会产品分配，实施宏观调控的重要手段。此外，在市场经济条件下，税收与经济发展的相互影响越来越显著，且税收分配广度和深度的不断发展也使其对国民经济发展的促进作用越来越大。 中国税收收入自改革开放以来持续增长，尤其近几年的超速增长引起社会各界广泛关注。国内外学者多对其增长原因进行实证分析，但并未取得一致结论。在中国经济发展中，哪些因素动态地与税收增长保持长期均衡,亦没有大量研究文献。因此，中国税收超速增长的问题，须在理论和实证两方面都作出回答。 二、文献综述 影响税收收入的因素有很多，如经济发展水平、税收制度的设计、政府职能范围等。我国专家学者对此有广泛的分析研究，但大多集中于研究影响税收增长的因素，并且着眼于GDP对税收增长的影响强度。当然也有学者考虑了多种经济因素的共同影响，并提出了许多相关的政策建议，为我们建立模型开拓了思路。 李卫刚（2007）在税收增长影响因素的可持续性分析中提出，影响税收增长的因素是多元的，主要有经济增长、税制结构、税收征管水平和价格因素。孙玉栋（2008）在影响我国税收收入快速增长的因素及其数量分析一文中也认为 ，影响税收收入增长的因素主要有经济增长、物价、税收政策调整和税收征管等多个方面。安体富（2009）在思考对税收的重要问题时亦认为税收收入主要受价格、经济结构的变动、经济效应的变动、税收政策、财税制度、税收征管和税款虚收的影响。 与上述几位学者从多方因素入手进行全面分析不同，郝春虹（2006）引入时间趋势因素，以物价水平和GDP作为解释变量，对1953-2003年的年度数据进行分析得出税收与经济增长具有长期均衡关系，短期内GDP的变动对税收有显著的正向影响，税收与经济税源之间保持着合理的关系。 在模型建立方面,西南财经大学杨洁茹（2010）建立了税收收入关于GDP, 财政支出和物价的回归模型，运用广义差分法、怀特检验进行模型优化。中南财政法大学徐芳（2010）在定性分析的基础上, 建立了税收收入关于GDP、消费及财政支出等经济因素的多元线性回归模型，并进行了税收预测。 本文将从实证的角度，选取7个指标建立多元回归模型，采用计量分析工具对各经济性影响因素进行分析，从而得出结论，从积极影响和消极影响两方面来优化税收结构。 三、计量分析 （一）指标的选择 税收源于经济, 因此经济的发展水平和质量会对税收产生基础性影响。本文中, 我们选择用国内生产总值（亿元）来反映经济发展水平对税收的影响。此外, 可能影响税收收入（亿元）的主要因素还有: 社会消费品零售总额（亿元）、城乡居民存款年末余额（元）、人均收入（元）、固定资产投资总额（元）等。各指标及其在文中对应的符号列示于下表: 表1：各指标及其在文中对应的符号 指标 税收收入 国内生产总值 社会消费品零售总额 城乡居民存款年末余额 人均收入 固定资产投资总额 符号 TAX GDP TIAE SAVE AVINCOME INVEST 表2：各项指标的数值 年份 税收收入（亿元） 国内生产总值 （亿元） 社会消费品零售总额（亿元) 城乡居民存款年末余额(元） 人均收入（元） 固定资产投资总额（元） 1990 2821.86 18667.8 8300.1 7119.6 2196.5 1563.09 1991 2990.17 21781.5 9415.6 9244.9 2409.2 2014.05 1992 3296.91 26923.5 10993.7 11757.3 2810.6 3030.15 1993 4255.30 35333.9 14270.4 15203.5 3499 4509.94 1994 5126.88 48197.9 18622.9 21518.8 4717.2 6296.16 1995 6038.04 60793.7 23613.8 29662.3 5860.7 7115.