盈余公积和未分配利润后两项合称为留存收益.PPTVIP

7.1 企业基本业务概述 7.1.1制造业生产经营活动概述 制造业是指生产产品的企业单位，其生产经营过程由供应过程、生产过程和销售过程所构成。 主要经济业务内容概括为以下6种： ?资金筹集业务；?资产取得业务； ?制造产品业务；?收入取得业务； ?发生费用业务; ?财务成果形成与分配等。 7.1.2商品流通企业经营过程概述 商品流通企业是从事商品购、销活动的企业单位，其经营过程分为商品的购进过程、商品的储存过程和商品的销售过程。 商品流通企业的经营活动具有以下三个特点： ?经济活动的主要内容是商品的购销活动； ?商品资产在企业全部资产中所占比重较大； ?企业营运资金运动的基本轨迹是: 货币—商品—货币 7.2 资金筹集业务的核算 7.2.1所有者权益与债权人权益 两者存在一定的区别： ①性质不同 ②偿还期不同 ③享受的权利不同 ④所承担的风险不同 7.2.2权益资金筹集业务的核算 包括实收资本、资本公积（前两项合称为投入资本）、盈余公积和未分配利润（后两项合称为留存收益）等。 1）实收资本（或股本）业务的核算 (1)实收资本（或股本）的概述 是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金。 （2）实收资本的分类 （3）实收资本入账价值的确定 ? 货币资金投资——按实际收到的投资额入账。 ? 其他形式投资——以投资各方确认的价值入账；或以投资方的账面上该资产的价值入账。 ? 投资方实际投入资本（假定500万元）超过其在注册资本中所占份额（假定占45%，应为450万元）部分，不计入实收资本，而计入资本公积金。 （4）股份公司的股本 ①股份公司筹集资本方式： ②发行股票方式： ③发行费用： (5）入账价值确定： ? 按面值计入“股本” （假定为200万元）； ? 按溢价额（假定为1360万元）减发行费用（假定为46.8万元）超出部分（为1313.2万元）计入“资本公积”。 （6）账户设置 ? 对以下所学的主要账户应特别注意从账户的经济性质、账户的基本结构和账户的对应关系几方面进行把握。 【例7-3】发行股票 安居股份有限公司委托A证券公司代理发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，根据合同约定，A证券公司按发行收入的1%收取发行费用，现股票已发行成功，股款已划入公司的银行存款账户。 取得发行收入:（1000万股×5元)-5000=4 950万元 股本： 1000万股×1元=1 000万元 资本溢价:（1000万股×4元）-5000=3 950万元 借：银行存款 贷：股本 贷：资本公积——股本溢价 2） 资本公积业务的核算 （1）资本公积的概述 ? 投资者或其他人投入企业的在金额上超过法定注册资本的部分。 ? 所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。 ? 实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本金。 ①资本公积的来源 ◆股本溢价 ◆接受捐赠 ◆股权投资准备 ◆拨款转入 ◆外币资本折算差额 ◆其他资本公积 ②资本公积的用途 ★ 转增资本金（股本） （2）资本公积的核算 3）?? 留存收益的核算 (1)留存收益的概述 留存收益包括企业的盈余公积和未分配利润两个部分。 (2) 留存收益的核算 企业应设置“盈余公积”科目，并在“盈余公积”科目下设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”和“法定公益金”三个明细科目，分别用于核算企业从净利润中提取的各项盈余公积及其使用情况。 见[例7—6] [例7—7] [例7—8] 注意:公益金使用后要转入一般盈余公积金 7.2.3负债资金筹集业务的核算 1)短期借款业务的核算 (1）含义：偿还期在1年以内（含1年）的借款。 (2）用途：满足企业生产经营临时周转需要。如购买材料、发放工资等。 (3)短期借款本金及利息的确认与计量 　①本金的确认与计量 按借款单据上的金额确认与计量。 　②利息的确认与计量 ※ 确认方法： 按月确认为借款使用期间的财务费用（期间费用）。 ※ 计算公式： 短期借款利息＝借款本金×利率×时间 （按月） 【例】某企业2003年3月从银行借入为期6个月的短期借款。年利率为6%（月利率为0.5%）。 (4)账户设置 2)长期借款业务的核算 (1）含义：偿还期在1年以