会计制度设计（王仲兵编写）2b对外财务报告设计.pptVIP

会计制度设计 王仲兵 编写 中央广播电视大学出版社 四、 企业财务报告编制流程设计P32-34 案例：会计报表质量控制的含义与实现机制 2010年《财富》世界500强企业必威体育精装版排名中，武汉钢铁（集团）公司位列第428位，武钢的飞速发展离不开其建立的一流内部控制制度，这其中就包括了会计信息的真实性，做到了让每一张财务报表都经得起检验，杜绝了各种会计舞弊行为，典型做法包括： 四、 企业财务报告编制流程设计P32-34 （1） 从组织机构上落实会计信息质量责任。 由主管财务的副总经理和各成员单位负责人签订会计报表质量控制责任书， ——(1)明确各单位负责人为本单位会计信息质量第一责任人， ——(2)要求对其提供的会计信息经审计后为无保留意见类型， ——(3)经国有企业监事会审查不得出现重大资产类和损益类问题。 四、 企业财务报告编制流程设计P32-34 （2） 在会计信息中心构建严密的作业控制链。 其一，集团计财部作为会计信息生成中心，对其质量负总责任，并按归口原则将其责任细化到各专业处及成员单位财务机构，形成了纵向的责任控制体系； 其二，通过专审和互审建立纵横结合的控制体系，即各成员单位报送报表后，先按组交互会审，再由集团计财部各专业处室进行专项审查认可，由集团计财部会计处审定； 其三，完善横向的自我控制体系，采取区域分工和复式作业等审核凭证记录。 四、 企业财务报告编制流程设计P32-34 （3） 充分利用外审确保会计信息的最终质量。 其一，武钢坚持统一聘请事务所，统一确定审计方案； 其二，(1)会计师事务所固定聘用与(2)（集团内部）交互审计相结合，实行一家牵头、多家协作，每年在集团范围内进行交换，每年交换30％左右，3年一个轮回，避免了审计惰性问题； 其三，报表审计与年终决算同步进行，将外审中发现的问题在年终决算过程中及时处理，实现了事中预审与事后终审的有机结合，加强了报表质量的事前控制。 四、 企业财务报告编制流程设计P32-34 （4） 实施讲评制度完善会计信息的闭环管理。 武钢制定了《会计报表考核评比办法》，每年对各单位会计报表的质量进行评比。 根据各期报表的（1）报送时间和质量、（2）内部审计结论（内审）、（3）外部会计师事务所出具的审计报告类型（外审）、（4）国有企业监事会检查等情况（国家审计），对各单位会计报表进行考核评比。 四、 企业财务报告编制流程设计P32-34 （5） 完善制度以规范会计信息的过程控制和管理。 （1）及时修改《武钢会计制度》； （2）制定会计操作制度，如《资金结算制度》、《内部会计稽查制度》、《武钢会计交接管理办法》等， （3）将内部会计控制规范的要求融入其中；建立财务管理制度，如《全面预算管理制度》、《成本费用管理制度》、《对外投资分类管理制度》等， （4）将财务管理融入经营活动的关键环节，发挥管理会计控制的作用。 四、 企业财务报告编制流程设计P32-34 （6） 发挥财务信息化在会计系统控制中的信息集成作用。 武钢财务信息化实现了由企业网向互联网的转变，它糅合了会计核算、固定资产、资金管理、智能分析、全面预算等系统，建立了子公司集中核算平台，实现了财务数据集中、数据共享、异地核算，跨区域实时管理。 四、 企业财务报告编制流程设计P32-34 武汉钢铁（集团）公司成为钢铁企业中唯一连续4年受到财政部通报表彰的单位，其会计信息管理成果《武钢会计信息质量控制》还被作为国家“双基”培训核心教材的典型案例。 试总结会计报表质量控制的含义及建立社会信息质量保障机制应考虑的因素。 第二节，财务状况报告的设计 企业财务状况有不同的表述方式，但最为基础的还是以会计要素为主体并利用会计要素之间的等式关系来构建反映企业财务状况的表格文件。 一、企业财务状况与资产负债表P34-35 1，资产负债表的设计要点： （1）表首的设计： ——表头包括报表名称、编报单位名称、日期、金额单位等内容，这是任何财务报表都必备的。 ——报表名称即为资产负债表，日期应是结账日期。按现行企业财务制度规定，资产负债表要按月、按年编制报送，因此，资产负债表上的日期应是月末、年末的日期。 ——由财政部制订的企业财务制度中还规定了报表的编号，资产负债表为会企01表。 ——表首设计的三种方式：将编制单位名称列于表首的左侧、表名之上、表名之前。 一、企业财务状况与资产负债表P34-35 （2）报表项目的分类必须符合《企业会计准则》和国家统一的《企业会计制度》，并能够适应企业生产经营的特点和会计报表使用者的决策需要。 其基本要求是：有助于会计报表使用者阅读、分析报表数据。（服务功能） 一、企业财务状况与资产负债表P34-35 （3）资产负债表的(