关于健全税源监控体系思考.docVIP

关于健全税源监控体系思考 　　随着我国社会主义市场经济的发展,政府的财政需求对税收收入增长的期望值不断提高,税收收入的增长对税源的依赖度也不断增加,税务机关对税源的掌握程度、监督能力和监控水平就愈显重要。纳税评估作为税源监控的重要手段,对有效避免税收流失,实现对纳税人整体、实时的控管,增强内部监督制约机制,加强征收管理起到了很好的预警型监控作用。在实际工作中,将税源分析监控和纳税评估有机结合起来,建立“立体型”税源管理机制,全面提升税收科学化、精细化管理水平具有十分重要的意义。 　　 　　一、现代化税源监控体系是税收管理工作的需要。 　　 　　税源监控,贯穿于税收征收管理工作的全过程。税务机关税源监控能力的强弱在很大程度上决定了税收征管质量的高低,税源监控手段是否先进、科学、可行,又直接影响了税收征管的效率,因此,税源监控是税收征管工作的重中之重。 　　以税收与经济的内在关系为依据,注重将相关经济指标应用于税源监控;以税源预测分析为基础,全面掌握和监控税源的变化;以纳税评估为主线,实现微观监控与宏观监控的有机结合;以健全和完善税源监控机制为保证,促进税源监控效能优化重组的现代化税源监控体系体现了当前税收管理工作的需求。 　　当前,加强税源监控既是税收征管改革科学化、现代化的必然结果,也是进一步深化征管改革的客观需要。税收的中心工作是贯彻落实国家税收法律法规,将依法应征的税款及时足额征收上来,堵塞税款流失漏洞,为国家提供必要的财政资金。要实现这一中心任务,就需要开展纳税评估工作来发挥其打防并重,以防为主的中期检测性监控的作用,需要建立、健全日常税源监控管理体系。 　　 　　二、纳税评估是税源监控的重要手段 　　 　　纳税评估是指税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料、财务资料和日常掌握的征管资料及其他信息资料,运用一定的技术手段和方法,对纳税人的纳税情况进行审核、分析,并依法及时进行评定处理的管理工作。它是介于申报征收与税务稽查之间的一种税源管理形式,具体表现为税务机关通过对纳税人纳税情况的真实性、准确性、合法性进行综合评定,及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为中的错误,实现对纳税人整体、实时的控管,以促进纳税人的真实申报和提高税收监控管理水平。在当前的税收征管模式下,建立纳税评估制度并全面实行纳税评估制度,加强税源监控,提高征管质量,增强内部监督制约机制,形成较为合理的、科学的税收管理新格局十分必要。 　　目前我国的税收征管环境不甚理想,存在税收法律体系不完善,税收执法手段刚性不足,威慑力不强,税收征管现代化程度较低,市场经济不发达,现金交易普遍,纳税人依法纳税意识淡薄,从业人员执业素质不高,申报信息失真等税源监控乏力、大量的税源不能转化为税收的现象,需要通过制定纳税评估管理办法,完善纳税评估制度,大力加强纳税评估,不断改进评估方法,规范评估结果的处理,来促进税源控管。 　　现阶段税收征管仍然存在基础薄、管理弱,漏征漏管现象普遍存在,征、管、查职责不清,信息传导机制堵塞,工作效率低等局面,更需要全面强化税收征管,完善税收管理员制度,推进纳税评估工作,加强税源管理。纳税评估实质上是税务机关对纳税人是否依法申报缴纳税款的一种预警型监控。它是介于税收日常管理与税务稽查之间的一种管理活动。同时作为一种选案手段,纳税评估也是对原有稽查选案方式的一种有效补充,是实现税收日常管理与税务稽查的有效链接。 　　 　　三、深化纳税评估,搞好税源监控 　　 　　加强纳税评估,有利于提高税务机关的税源监控能力;有利于税收管理员职能的全面发挥;有助于税收征管工作的规范、有效、科学运作,实现税收管理精细化;有助于征、管、查的有机结合,发挥整体效能;有助于提高纳税人的依法纳税意识和申报质量,淡化矛盾,融洽征纳关系。 　　实施纳税评估进一步加强税源监控,提高税收管理水平和质量。纳税评估作为一项新的税收征管形式,它具有前瞻性、及时性、反馈性,因此它不但能发现、纠正纳税人的涉税违法行为,起到督促、监控和检查的作用,而且也可以发现税收征管中的薄弱环节和存在的问题,有利于提高税收征管水平。首先,纳税评估要求评估人员必须占有大量征管基础资料,包括纳税申报资料、财务核算资料、税收政策、经济信息、其他部门提供的相关资料。同时,为了保证评估工作的质量,评估人员要深入了解纳税人财务核算制度、资金运作、营销管理、生产消耗、市场环境等方面的实际情况,获取更为直接、更具说服力的内部和外部证据。这样,不仅保证了纳税评估有充分、确凿的事实依据和政策依据,而且也促进了管理单位对税源状况及时实施监控,较好的解决了新征管模式转换过程中易出现的“疏于管理,淡化责任”问题。其次,纳税评估人员通过对纳税人生产经营、税收实现、纳税行为的全面掌握和分析,借助一定的业务