2012年全国年高级会计师资格考试试题及标准答案.pdfVIP

2012年度全国高级会计专业技术资格考试 高级会计资格 高级会计实务试题 （本试题共九道案例分析题，第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为 选答题，考生应选其中一题作答） 答题要求： （1）使用黑色字迹签字笔填写试题本上右上角姓名、准考证号； （2 ）使用0.5-0.7毫米的黑色字迹签字笔在答题卡中指定答题区域内作答，否则按无 效答题处理； （3 ）计算出现小数的，保留两位小数； （4 ）字迹工整、清楚。 Ａ计划论文高级会计师课件群：475365335欢迎17年备考的朋友加入！ 诚信的论文发表，为您提供高级会计师论文代写、发表服务 同行是朋友，合作靠真诚！诚信论文发表！ 更多高会咨询请添加周老师的微信 案例分析题一（本题15分）（考核内部控制评价、内部控制审计） 根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境 内外同时上市的甲公司组织人员对2011年度内部控制有效性进行自我评价，并聘用A会计 师事务所对2011年度内部控制有效性实施审计。2012年2月15 日，甲公司召开董事会会 议，就对外披露2011年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下 决议： 第1页共24页 （1）关于内部控制评价和审计的责任界定，董事会对内部控制评价报告的真实性负责； A会计师事务所对内部控制审计报告的真实性负责。为提高内部控制评价报告的质量，董事 会决定委托A会计师事务所对公司草拟的内部控制评价报告进行修改完善，并支付相当于 内部控制审计费用20%的咨询费用。 （2 ）关于内部控制评价的范围，甲公司于2011年4月引进新的预算管理信息系统，并 于2011年5月1 日起在部分子公司试点运行。由于该系统至今未在甲公司范围内全面推广， 董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围。 （3 ）关于内部控制审计的范围，董事会同意A会计师事务所仅对财务报告内部控制有 效性发表审计意见，A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重 要缺陷和重大缺陷，不在审计报告中披露，但应及时提交董事会或经理层，作为甲公司改进 内部控制的重要依据。 （4 ）关于内部控制审计意见，甲公司销售部门于2012年2月初擅自扩大销售信用额度， 预计可能造成的坏账损失占甲公司2012年全年销售收入的30%，董事会责成销售部门立即 整改。鉴于上述事项发生在2011年12月31 日之后，董事会讨论认为，该事项不影响A会 计师事务所对本公司2011年度内部控制有效性出具审计意见。 （5 ）关于内部控制评价报告和审计报告的披露时间，由于部分媒体对上述甲公司销售 部门擅自扩大销售信用额度并可能造成重大损失事项进行了负面报道，为逐步淡化媒体效应 和缓解公众质疑，董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露日期由原定的2012年 4月15 日推迟至5月15 日。 （6 ）关于变更内部控制审计机构，为提高审计效率，董事会决定自2012年起将内部控 制审计与财务报告审计整合进行。董事会建议聘任为甲公司提供财务报告审计的B会计师 事务所对本公司2012年度内部控制有效性进行审计。董事会要求经理层在与B会计师事务 所签订2012年财务报告审计业务约定书时，增加内部控制审计业务事项，以备股东大会讨 论审议。 要求： 根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断甲公司董事会决议中的 （1）至（6 ）项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说 明理由。 第2页共24页 【分析与解释】 1.第（1）项内容存在不当之处。（0.5分） 不当之处：董事会委托A会计师事务所对内部控制评价报告进行修改完善，并支付咨 询费用。（0.5分） 理由：为企业提供内部控制审计的会计师事务所，不得同时为同一家企业提供内部控制 评价服务。（1.5分） 2.第（2 ）项内容存在不当之处。（0.5分） 不当之处：董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部