纳税会计第六章（新）课件.pptVIP

第六章 个人所得税的 会计核算;第一节 个人所得税概述;(二)个人所得税的特点 ;二、个人所得税纳税义务人 个人所得税是国家依据税法规定对个人（自然人）的各项所得依法征收的一种税。个人所得税法将纳税义务人分为居民纳税人和非居民纳税人。 居民纳税人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年（一个纳税年度内在中国境内居住满365日）的个人。居民纳税义务人负有无限纳税义务。 非居民纳税人在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年（一个纳税年度中没有在中国境内居住，或者在中国境内居住不满1年的外籍人员、华侨或港、澳、台同胞）的个人。非居民纳税义务人负有有限纳税义务。 自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。 ;【例题】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（　）。　　A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人　　B.在中国境内无住所且不居住的个人　　C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人　　D.在中国境内有住所的个人　 【答案】AD;三、征税范围与应税所得项目;四、税率; 2.个体工商业户的生产、经营所得和对企事业单位的 承包经营所得、承租经营所得适用五级超额累进税率税率为5％～35％ 级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过5 000元的 5% 0 2 超过5 000元－10 000元的部分 10% 250 3 超过10 000元—30 000元的部分 20% 1 250 4 超过30 000元—50 000元的部分 30% 4 250 5 超过50 000元的部分 35% 6 750 个体工商业户的生产、经营所得是指每一纳税年度的 收入总额减除成本、费用及损失后的余额。 企事业单位的承包经营、承租经营所得是指每一纳税 年度的收入总额减除必要费用（每月2000元）后的余额。; 根据国家税务总局《关于个人对企事业单位实行???包 经营、承租经营取得所得征税问题的通知》规定，其适用 税率分为以下两种情况： 1.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是 按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪 金所得项目征税，适用5％—45％的九级超额累进税率。 2.承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出 租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、 承租人按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目， 适用5％-35％的五级超额累进税率征税。 个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，也适用5% —35％的五级超额累进税率。;（二）比例税率;（三）混合税率;【例题】下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（　）。　　A.个体工商户的生产经营所得　　B.合伙企业的生产经营所得　　C.个人独资企业的生产经营所得　　D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 　　 【答案】ABCD;五、个人所得税的计征方法 ;(一)源泉扣缴; 2．代扣代缴范围;3．扣缴义务人的法律责任;六、个人所得税的纳税地点;七、个人所得税的纳税期限;【例题】下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（　）。 　　A.稿酬所得　　B.偶然所得　　　C.股息所得　　D.特许权使用费所得　　 　　【答案】BC;八、个人所得税优惠; 8. 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、 领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 9.中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免 税的所得。 10.乡、镇（含乡、镇）以上人民政府或经县（含县） 以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义 勇为基金或者类似性质组织，奖励见义勇为者的奖金或奖 品。; 11.企业和个人领取按照省级以上人民政府规定的比例 提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金 失业保险金。 12. 对个人