八(一)章 所得税制度之企业所得税 税务会计［课件］.pptVIP

1、该企业会计利润为500万元 2、对收入的调整额： 国债利息收入免税，应调减200万元 3、对广告费的调整额（基数：营业收入） 广告费限额=3000×15%=450万元 超标=600-450=150，应调增150万元 4、应税所得=会计利润总额-纳税调减额+纳税调增额 =500-200+150 =450万元 5、应纳税额=450×25%=112.5万元 * 接上例：惠达公司2011年全年会计利润500万元。 （1）该企业收入总额为3500万元。其中产品销售收入3000万元，营业外收入300万元，国债利息收入200万元； （2）销售费用共2000万。其中广告费列支600万元，其它如展览费、佣金等列支1400万； 营业外支出共1000万元，其中税收滞纳金、罚款50万元（不得扣除），其他如自然灾害等造成盘亏毁损950万元（税务机关已核定允许据实扣除）。不考虑其它项目。 会计利润总额为？应税所得为？差异在哪里？ 一般情况：调增不得扣除项目数额 * 1、该企业会计利润为500万元 2、对收入的调整额： 国债利息收入免税，应调减200万元 3、（1）对广告费的调整额（基数：营业收入） 广告费限额=3000×15%=450万元 超标=600-450=150，应调增150万元 （2）对税收滞纳金、罚款的调整额 税法不允许任何扣除，应调增不得扣除金额50万元 4、应税所得=会计利润总额-纳税调减额+纳税调增额 =500 -200 +150 +50 =500万元 5、应纳税额=500×25%=125万元 * ★小结：纳税调整项目金额常见有三种情况： （1）调减免税、不征税收入 “-” （2）调增各项扣除（成本费用‥）超标额 “+” （3）调增不得扣除项目数额 “+” 选择题1：某企业2010年会计利润为300万元，向关联企业 捐赠20万元。除捐赠外不考虑其它收入、成本、费用项目。 则该企业2010年应税所得额为（ ）万元 A 300 B 320 C 20 D 280 答案：关联企业捐赠为“非”公益性捐赠，属于不得抵扣项目，应调增 * 2、某企业2010年会计利润为100万元，广告费支出为70万元（营业收入为400万元）。其它项目不予考虑，则2010年应税所得额为（ ）万元。 A 102 B 82 C 100 D 110 答案：广告费支出有限额，超标部分需调增 3、某企业2010年会计利润为200万元，投资收益中国债利息收入和权益性投资收入共80万元。其它项目不予考虑，则2010年应税所得额为（ ）万元。 A 102 B 105 C 110 D 120 答案：国债利息收入和权益性投资股息红利收入为免税收入，需调减 * 综合练习1： 1、某企业为居民企业，2009年发生业务如下： （1）全年取得产品销售收入5600万元，发生产品销售成本4000万元； （2）其他业务收入800万元，其他业务成本660万元； （3）取得购买国债的利息收入40万元； （4）发生管理费用760万元（其中业务招待费70万元）；发生财务费用200万；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益性捐赠38万元）。 请计算：该企业2009年度实际应纳的企业所得税。 * 1、该企业会计利润=（5600-4000）+（800-660）+40-760- 200+100-250 =670万元 2、对收入的调整额： 国债利息收入免税，应调减40万元 3、（1）对业务招待费的调整额（基数：营业收入） 业招费限额=（5600+800）×5‰=32万元＜70×60%=42万元 超标=70-32=38，应调增38万元 （2）对公益性捐赠的调整额 限额=670×12%=80.4 未超标，无需调整 4、应税所得=会计利润总额-纳税调减额