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高级财务会计网上形考作业4参考答案
论述题(共?3?道试题,共?100?分)
1.?甲企业在2016年6月19日经人民法院宣告破产,破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下:
接管日资产负债表
编制单位:?????????????????????2008年8月19日?????????????????????单位:元
资产 行次 清算开始日 行次 负债及所有者权益 清算开始日 流动资产: ? ? ? 流动负债: ? 货币资金 ? 121380 ? 短期借款 362000 交易性金融资产 ? 50000 ? 应付票据 85678 应收票据 ? ? ? 应付账款 139018.63 应收账款 ? 621000 ? 其他应付款 10932 其他应收款 ? 22080 ? 应付职工薪酬 19710 存货 ? 2800278 ? 应交税费 193763.85 流动资产合计 ? 3614738 ? 流动负债合计 811102.48 非流动资产: ? ? ? 非流动负债: ? 长期股权投资 ? 36300 ? 长期借款 5620000 固定资产 ? 1031124 ? 非流动负债合计 5620000 在建工程 ? 556422 ? 股东权益: ? 无形资产 ? 482222 ? 实收资本 776148 非流动资产合计 ? 2106068 ? 盈余公积 23767.82 ? ? ? ? 未分配利润 -1510212.3 ? ? ? ? 股东权益合计 -710296.48 资产合计 ? 5720806 ? 负债及股东权益合计 5720806 除上列资产负债表列示的有关资料外,经清查发现以下情况:
(1)固定资产中有一原值为660000元,累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。
(2)应收账款中有22000元为应收甲企业的货款,应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。
(3)破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月,曾无偿转让一批设备,价值180000元,根据破产法规定属无效行为,该批设备现已追回。
(4)货币资金中有现金1500元,其他货币资金10000元,其余为银行存款。
(5)2800278元的存货中有原材料1443318元,库存商品1356960元。
(6)除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外,其余固定资产的原值为656336元,累计折旧为210212元。
请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。
?解:单位为元
(1)确认担保资产
借:担保资产——固定资产???450000??
??????破产资产——固定资产???135000
??????累计折旧????75000
贷:固定资产——房屋???660000
(2)确认抵消资产
借:抵消资产——应收帐款(甲企业)???22000
??????贷:应收帐款——甲企业???22000
(3)确认破产资产
借:破产资产——固定资产????180000
??????贷:清算损益——清算收益????180000
(4)确认破产资产
借:破产资产——现金?????1500
——银行存款????109880
——其他货币资金??10000
——交易性金融资产???50000
——应收账款????599000??(621000-22000)
——原材料???1443318
——库存商品????1356960
——长期股权投资?????36300
??????????????——固定资产??446124??(656336-210212)或(1031124-(660000-75000))
????????????????——在建工程????556422
——无形资产??482222
?????????累计折旧???210212
????????贷:现金????????1500
银行存款??????109880
其他货币资金???10000
交易性金融资产?????50000
应收账款???????599000
原材料????????1443318
库存商品??????1356960
长期股权投资???36300
固定资产????656336
在建工程???556422
无形资产???482222
?
?
2.??请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理(破产清算期间预计破产清算费用为625000元,已经过债权人会议审议通过)。???解:单位为元
(1)确认担保债务
借:长期借款???450000
贷:担保债务——长期借款???450000
(2)确认抵消债务
借:应付帐款——甲企业????32000
贷:抵消债务——应付帐款(甲企业)???
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