2012年度核定征收宣讲会.pptVIP

2012年度企业所得税核定征收宣讲会 重要提示：企业所得税汇算清缴时限 2012年3月31日前，小型微利企业、核定征收企业、第4季度开业（不需出报告）应完成办理年度纳税申报。研发费用加计扣除备案应于3月底之前在税务部门受理。 2012年5月31日前，应向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。 （二）不得实行核定征收方式的企业 1、享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）。 ⑴国债利息收入；⑵符合条件的股息、红利等；⑶符合条件的非营利组织的收入。 2、汇总纳税企业； 3、上市公司； 4、金融企业：包括银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业； 5、社会中介机构；包括会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类的社会中介机构。财务咨询公司严格把关，尽量转为查帐征收。 6、以投资为主要经营业务的企业； 7、从事房地产开发的企业； 8、“一定规模”的企业：上年度企业所得税应税收入达到或超过3000万元的企业（建筑业、饮食业和经营砂、土、石料和混凝土的企业除外）； 9、其他不符合核定征收条件的企业。 （1）外资企业（除餐饮企业、从事跨境运输业务、境外来料加工等业务的企业外）； （2）发现企业的利润率高于行业应税所得率规定幅度最高标准的企业。 二、核定征收的所得税税款计算 3、核定征收行业确定 （一）未发生实际业务的企业，主管税务机关可暂按企业申报的主营项目所属行业确定其应税所得率。 （二）对核定征收纳税人兼营不同行业的处理 兼营行业的，根据主营项目确定应税所得率。如兼营项目所属行业应税所得率高于主营项目所属行业应税所得率的，应在主营项目所属行业应税所得率标准范围内上调；如兼营项目所属行业应税所得率低于主营项目的，按主营项目所属行业确定。 CA数字认证中心,作为国家认可的、权威、可信、公正的第三方机构，专门负责发放并管理所有参与网上业务的实体所需的数字证书，数字证书是网络世界中的身份证，验证、识别用户身份，并对用户证书进行签名，以确保证书持有者的身份和公钥的拥有权。简单地说它相当于网络应用中的电子印章. * 纳税人自纳税年度终了之日起5个月内，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。 为保证税收优惠政策及时落实和核定征收企业下一年度的企业所得税预缴工作，小型微利企业和核定征收企业应于3月31日前办理年度纳税申报。 主要内容 一、核定征收企业适用范围 二、核定征收的所得税税款计算 三、核定征收方式的鉴定程序 四、法律责任 五、汇算清缴 一、核定征收企业适用范围 （一）可实行核定征收方式的企业 1、2011年第四季度采用核定征收方式申报纳税的企业（见附件1，但实际以市局2月20日下发名单为准） 2、2012年1-3月期间申请初次鉴定的新办企业 3、2012年1-3月期间由查账征收变更为核定征收的企业 （1）原实行查帐征收的企业提出核定征收申请，且符合核定征收条件的； （2）日常管理发现不符合查帐征收要求的企业。 二、核定征收的所得税税款计算 1.应纳所得税额的计算公式如下： 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=应税收入额×应税所得率 应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入 收入总额=货币性收入+非货币性收入 应纳所得税额=收入×应税所得率×适用税率 二、核定征收的所得税税款计算 2.收入总额的确认 企业收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。对于取得的收入项目属于营业税计税依据允许扣除一定项目金额的，其所得税核定征收的收入总额中属于这部分收入不得按营业税规定的扣除一定项目后的营业额确定。 二、核定征收的所得税税款计算 4.应税所得率的确定： 企业适用的应税所得率由税务机关根据企业的具体情况，以及区域经济发展情况，在相关规定幅度标准范围内进行确定。 企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均根据其主营项目确定适用的应税所得率。 主营项目应为企业所有经营项目中，收入总额或成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。 总体原则： 上年度应税所得率高于下限的，2012年原则上保持不变 应税所得率幅度标准 行????????? 业 应税所得率（%） 农、林、牧、渔业