毕业论文——论现代企制度下内部审计职能.docVIP

目 录 摘要………………………………………………………………………………………1 关键词……………………………………………………………………………………1 一、内部审计的职能 …………………………………………………………………1 （一）内部审计具有管理能 …………………………………………………………1 （二）内部审计具有经济控制职能……………………………………………………2 （三）内部审计具有经济评价职能……………………………………………………2 （四）内部审计具有经济签证职能……………………………………………………3 （五）内部审计具有服务职能…………………………………………………………3 二、我国目前内部审计中存在的问题…………………………………………………4 （一）内部审计人员忽视内部审计，组织机构设置内部审计的范围狭窄对下属二级单位的审计流于形式提高内部审计人员素质转变观念，提高内部审计的地位拓宽内部审计范围改革二级单位内部审计没有跟进的后续培训，内部审计人员知识结构陈旧，对于新的审计理论或审计技术了解不多，影响审计质量的提高。审计行为不规范、缺乏连续性。由于每年是不同的审计人员来审核各级单位的经营成果，审计人员对所审计业务中存在的问题，其对待问题的理解与解决问题的方法不同，会使审计结果不同及要求有所不同，使各企业在来年不知是按哪种要求去做。虽然内部审计工作已经开展了很多年，但部分企业的管理层、领导者对于内部审计的认识仍然比较片面；他们认为，内部审计限制了自己的经营权，对自身权威有负面影响，又或者认为内部审计可有可无，对公司价值最大化的实现帮助不大。这些错误的观点导致部分企业管理者忽视内部审计机构，忽视内部审计人员，把内部审计人员精简并入财务部或综合办公室，甚至出现将内部审计机构撤销现象，内部审计机构设置的随意性很大。这种情况下，在日常实际经营中，内部审计的独立性和权威性受到限制，无法得到全面体现，内部审计的责任监督功能和风险控制功能便也难以完全发挥出来。 当前我国企业的内部审计的信息载体主要集中在财务领域，审计对象一般都是财务会计凭证、账簿、财务报告等，内部审计人员也主要是对这些财务资料的真实性合法性进行检查(如金额是否准确，项目是否齐全等)；而对于财务领域之外的经营管理领域，却并没有很深地涉及到，如在审查销售合约时，往往只是对相关票据是否齐全，项目是否齐全，金额是否正确等做出检查，而对销售价格的合理性，销售成本的合理性，赊销政策的合理性，销售数量的合理性往往不做检查，把这些排除在内部审计项目之外。造成了内部审计范围狭窄的现状。 (四)对下属二级单位的审计流于形式 一些规模较大的企业在对其下属二级单位进行内部审计时，往往是派驻数名内部审计人员到各二级单位进行，而后由他们开展审计。然而，一方面由于企业总部审计人员对下属单位的情况并不十分了解；另一方面，短期内的调查指导的作用微乎其微，再者由于利益牵扯，在审计时往往只能片面去账上寻找数据，靠以往去判断某些事项的正确与否，这些都直接影响各二级单位的经营成果考核。高素质高水平的内部审计人员是高质量内部审计质量的保证，而高质量内部审计质量又是降低企业负面风险，提高企业正面影响可能性，完善公司治理，实现企业价值最大化的保证。内部审计人员的选拔，首先学历要求：内部审计人员一般必须是本科或本科以上毕业，学历要求比较高，就能从源头上确保人员的素质。其次结构性要求：内部审计人员是围绕提高经济效益进行内部审计工作的，因而必须具有一定的知识宽度，不仅要有较高的审计、会计专业水平，而且还要有一定的生产经营管理知识和宏观管理知识。最后应变能力要求：不论背景如何，当今的内部审计人员都需要面对挑战，他们必须迅速地学习和发展，否则就会丧失主动性。另外，现有的审计知识结构如果保持不变，是跟不上时代的步伐的，公司应该向内部审计人员提供新的审计知识的引入，即内部审计人员的后续培养。 思想的转变是行动转变的基础，要想从根本上改变内部审计独立性不高，组织机构设置不科学的状况，必须转变观念，改变对内部审计的的看法。企业管理层应给予内部审计充分的重视，将其作为改善公司治理的重点，降低企业经营管理风险的关键来看，另外管理层应该认识到内部审计是一个动态过程，存续于企业等日常经营当中这样对内部审计的认识改变了，相关问题才有可能得到解决。机构设置上，企业应据自身的实际情况，选择适合自己的设置模式对于上市公司及国有控股或国有独资公司，都有相关规定，在董事会下设审计委员会领导内部审计机构；对于非国有的大型股份公司及企业集团，可根据自身的实际情况，在董事会下设审计委员会领导内部审计机构，充分发挥内部审计的职能，完善公司治理结构；对于一般小型企业，可根据实际需要自行决定是否设置内部审计机构。审计机构可实行下审一级制度，