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探讨新税务体制下企业全过程纳税筹划 　　【摘要】随着我国经济水平的提高，税制也在不断的改革完善，作为市场经济主体的企业，只要发生了应税行为，就应该依法纳税。企业只有进行科学合理的税收筹划，才能降低实际税负，那么企业该如何运用和做好税收筹划呢，本文以税收筹划的必要性和内容为依据，探讨了新税务体制下的企业全过程的纳税筹划方法。 　　【关键词】纳税，新税务，企业，体制，筹划 　　随着税收制度的不断完善，企业的税负也越来越明细，企业的各项活动都标为税负的空间。但我国税收筹划起步较晚，发展较慢，所以企业的运用实践仍然处于低水平。只有将纳税筹划工作做好了，才能实现企业利益的最大化。 　　一、纳税筹划的含义 　　纳税筹划指的是在不违法国家法律的情况下，合理、科学的安排对纳税人的投资、筹资、日常生产管理活动和其他理财活动，以达到节税和避免税收损失的目的。从整体上来说，企业的纳税筹划是企业经营管理的一部分，能够起到规划财务的作用。近几年来，我国市场经济不断的发展，税收制度也在跟着不断的修订和完善，2008年年初，我国颁布了《中华人民共和国企业所得税法》，给企业的纳税筹划带来了一些变革和挑战。 　　纳税筹划是一种企业的财务管理办法，它要求企业只能在法律允许的情况下进行，不能违背法律法规，要以国家政策为指导来进行。需要注意的是，企业的纳税筹划不是在纳税义务发生后想方设法减轻税务负担，而是在应税发生之前，所以纳税筹划和偷税纳税有着本质上的区别。由于各种税在纳税人、纳税对象、纳税地点、税目、税率、减免税及纳税期限等方面的规定都有所不同，这给企业提供了纳税筹划的机会，同时也说明了纳税筹划具有普遍性。 　　二、新税务体制下的企业全过程的纳税筹划 　　（一）纳税筹划的内容。纳税筹划主要包括以下几个方面：它指增值税、营业税、企业所得税、房产税等各种纳税筹划，经营出口业务的企业，还需要缴纳进、出口的关税，纳税筹划主要是对企业将要缴纳的这些税种，进行合理的筹划，减小企业的负担。 　　（二）企业在生产经营中的纳税筹划。从2009年起，国家税务的审查开始变得异常的严格，一家企业从2011年开始启动保护环境、安全生产专用设备抵免企业所得税的申报工作，该企业的领导高度重视这项工作，并且将这些工作列入2011年企业重点项目中，组织财务管理人员认真的学习税收政策，大量的收集和整理设备清单、发票、合同等资料，并且根据税务机构的要求对申报材料进行补充与完善。最后经过当地税务局的审核，选出符合条件的专用设备投资额达千万，其中环境保护专用设备投资额占了两千多万，节能节税专用的设备投资占了六百多万。所以，企业要提升自身的实力，就必须要积极的进行纳税筹划，从而为企业的发展提供合理的税务空间。 　　（二）企业在利益调配中的纳税筹划。企业的利益调配是企业管理工作中很重要的一项，也是企业税务的重要来源。国家法律有明确的规定，纳税的人与企业在企业收益分配中的资产重组过程中，通过出售、合并、分立定方式，如果将全部或者部分资产以及相关的债务、劳动力转让给其他的企业或者个人，不属于营业税的征收范围。通过对企业的重组，可以促进企业技术的进步，提高企业的市场竞争力。只有合理的利用资产重组，才能减小整体的应纳税所得额。 　　（三）企业在投资活动中的纳税筹划。除了企业的筹资活动和日常经营活动以外，投资活动也是必不可少的一项，企业的投资活动包括企业间的合并重组、合营联营等，还有跨地区和跨国家的投资活动。如果投资的地点、形式、核算方法不同，也会带来不同的税负水平，同时，这也给企业的投资互动带来了纳税筹划的机会。企业在投资活动中的纳税筹划又包括长期投资核算办法，或者延长经营的期限，也或者通过兼并收购当地企业的方法来进行纳税筹划，这样做能够达到减轻投资方税负负担的目的。 　　（四）企业在筹资活动中的纳税筹划。企业的筹资活动是为了帮助企业实现资金的优化，筹措资金的有效方法又分为几种，一种是设计科学合理的资本结构，一种是选择最佳的企业整体资产成本以及有效的管理筹资活动产生的财务风险，通过这几种方法可以改变资产的结构，降低财务风险，最终达到企业的财务管理目标。企业在进行筹资活动时，应该主要分析资本结构的变动会对企业收益和税务产生怎样的影响。企业只有做好资产结构的调整，才能达到节税的目的，其实筹资活动中的纳税筹划，就是采用最佳筹资组合，合理的安排财务结构，减小财务风险，从而实现和达到企业效益的最大化。 　　三、企业进行纳税筹划的作用 　　（一）帮助企业实现利益的最大化。从企业的角度出发，纳税筹划可以帮助企业减轻税务的负担，并且实现企业利益的最大化。纳税筹划是通过税收方案的比较，来选择一种纳税较轻的方案，从而减少企业的现金流出，增加可支配的资金。从某种程度上来说，帮助企业节约了资金，避免了企业缴纳