向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税.PPTVIP

九江学院会计学院 第三章 消费税 一、消费税概念　 我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，属于特别消费税。 二、我国消费税的特点 第一节 纳税义务人及征税范围 一、纳税义务人 在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 二、征税范围 第二节 税目与税率 第三节 计税依据 1.从价计征 2.从量计征 3.复合计征 卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用复合计税方法。应纳税额等于应税销售数量乘以定额税率再加上应税销售额乘以比例税率。 4.计税依据的特殊规定 （4）酒类关联企业间关联交易消费税问题处理： 纳税人与关联企业之间的购销业务，不按照独 立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以 按照《税收征收管理法实施细则》规定的方法 调整其计税收入额或者所得额，核定其应纳税 额。 第四节 应纳税额的计算 1.生产销售环节应纳消费税的计算 （1）直接对外销售应纳消费税的计算 （2）自产自用应纳消费税的计算 在学习消费税的自产自用征税问题时，主要应注意以下几点： ③组成计税价格及税额的计算：应纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 2.委托加工环节应纳消费税的计算 3.进口环节应纳消费税的计算 与增值税的规定一致。但要注意消费税的征税方法的多样性：即从价、从量和复合计税方法。进口卷烟消费税适用比例税率按以下办法确定: 4.已纳消费税扣除的计算 （1）外购应税消费品已纳税款的扣除 ①外购已税烟丝生产的卷烟； ②外购已税化妆品生产的化妆品； ③外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； ④外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火； ⑤外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎； ⑥外购已税摩托车生产的摩托车（如用外购两轮摩托车改装 三轮摩托车）； ⑦以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球 杆； ⑧以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷 子； ⑨以外购的已税实木地板为原料生产的实木地板； ⑩以外购的已税石脑油为原料生产的应税消费品； ⑾以外购的已税润滑油为原料生产的润滑油。 （2）委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除 与外购应税消费品已纳税款的扣除存在共性，对比分析即可。 5.税额减征的计算 由于消费税是在对货物销售普遍征收增值税的基础上，对选择的一些应税消费品再征得一道税，也由于它属于中央税，所以一般没有减免税。因此这一规定显得很特别，值得引起注意。主要有：为保护生态环境，促进替代污染排放汽车的生产和消费，推进汽车工业技术进步，对生产销售达到低污染排放值的乘用车、中轻型商用车减征30%的消费税。 6.成品油消费税的有关政策 ①自2009年1月1日起对进口石脑油恢复征收消费税。 ②2009年1月1日至2010年12月31日，对国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税，生产企业直接对外销售的不作为乙烯、芳烃类产品原料的石脑油应按规定征收消费税；对进口的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油已缴纳的消费税予以返还，具体办法由财政部会同海关总署和国家税务总局另行制定。 ③航空煤油暂缓征收消费税。 ④对用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税。用自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税。 ⑤对外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。 ⑥2008年12月31日以前生产企业库存的用于生产应税消费品的外购或委托加工收回的石脑油、润滑油、燃料油原料，其已缴纳的消费税，准予在2008年12月税款所属期按照石脑油、润滑油每升0.2元和燃料油每升0.1元一次性计算扣除。 第五节 出口应税消费品退（免）税 由于消费税征税环节单一性的特点，其出口退税比增值税出口退税要简单得多，主要注意以下几点与增值税出口退税不同之处： 第六节 征收管理 * * 九江学院会计学院 《税法实务与案例》教材编写组 * * 九江学院会计学院 《税法实务与案例》教材编写组 目 录 第一节 纳税义务人及征税范围 第二节 税目与税率 第三节 计税依据 第四节 应纳税额的计算 第五节 出口应税消费品退（免）税 第六节 征收管理 消费品特点 选择性 单一性 多样性 征