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促进经济发展方式转变结构性减税与税制优化 　　加快转变经济发展方式是关系国民经济全局紧迫而重大的战略任务，是关系我国发展全局的战略选择。目前，需要用各种政策手段推动经济发展方式的转变，其中税收政策是重要的手段之一。面对加快转变经济发展方式的特殊时期，我国继续实施的结构性减税，应根据经济发展的长期趋势和经济社会健康和谐发展的要求，形成长短结合，连续性、稳定性与灵活性结合的税收调控机制。更为重要的是，应从规范税制、优化税制的角度实施结构性减税，形成各种税收工具和税收要素科学分布、协调配合、功能完善的税收制度，以此促进需求结构、供给结构和要素投入结构的转变。 　　一、结构性减税的可持续性 　　首先，“十二五”规划重点强调了要加强社会建设，提高政府保障和改善民生的能力，政府提出要加大保障性住房建设、农业基础设施及农村民生工程建设、节能减排和生态建设、医疗卫生、教育文化等社会事业发展的各项民生支出；考虑到我国2011年9000亿元财政赤字，2012年8000亿元财政赤字，2013年安排了1.2万亿元财政赤字，加之实施减税政策及后金融危机时期诸多影响经济增长的不确定性因素会导致财政收入增速减缓等问题，财政收支具有较大压力。因此，单纯减税会加剧财政收支不平衡，引致更大的财政风险。所以，在适当减税的同时，还要辅以适当的增税政策与措施，缓解财政压力。从长远来看，企业所得税的调整和完善在降低一部分企业税负的同时，税收优惠政策的调整与规范，将会拓宽税基，在一定程度上增加税收收入。扩大消费税征税范围、提高部分消费税税目的税率，可大幅度提高消费税收入，缓解减税政策带来的财政压力。调整和完善资源税，对资源占用、开采等均实行征税，适当提高资源税税率和扩大资源税税目，有效地抑制资源消耗和浪费的同时，增加了税收收入。总之，新形势下的税制改革在总体上会减轻企业和居民的税收负担。 　　其次，通过结构性减税推动经济运行中结构、机制的优化。扩大内需，推进自主创新，促进产业升级，调整经济结构，不是单纯的减税或增税所能解决的，这其中包含着对经济运行、???入分配内在机制的调整、规范和优化，是一种内在结构的调整，体现在税收调控政策上必然需要根据调控中激励与抑制的不同要求，对不同领域、不同环节、不同情况采取适当的减税与增税，推动经济运行中结构、机制的优化。 　　最后，结构性减税是税制优化的要求。我国现行税制从其基本的收入功能与调控功能看，存在税负分布、课税点选择、课征机制及税种之间的协调配合尚不科学等问题。为了贯彻落实科学发展观，有必要优化税制结构，逐步规范商品税系各税种、优化所得税、完善资源税等，通过有增有减的结构性调整实现税制的优化，形成有利于科学发展的税收制度。实施结构性减税的最终目标是优化税制，建立功能完善的税收制度。目前，需突出税收政策在转变经济发展方式方面的作用，加强商品税、所得税、资源税的协调配合，建立功能完善的税收制度，在长期内实现构建扩大内需的长效机制、调整经济结构、转变要素投入结构的目标。一是应通过增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等税种的科学设计，着力发挥税收体系在构建扩大消费需求的长效机制和调整消费结构中的作用。二是应通过增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等税种的协调配合，突出税收政策在促进经济结构调整中的作用，运用税收政策不断促进战略性新兴产业、高科技产业、现代服务业的发展。三是应通过所得税、资源税等税种的科学设计和合理设置，着力发挥税收体系在转变要素投入结构中的作用。运用税收政策不断提升企业自主创新能力、鼓励科技成果的转化，不断使得要素投入由增加物质资源消耗向主要依靠科技进步、劳动者素质提高转变。 　　二、扩大消费需求和调整消费结构的税收政策 　　（一）增加居民可支配收入的税收政策 　　只有收入水平的普遍提高才能带来居民消费能力的普遍提高。目前，可以运用税收政策来扩大居民的工资性收入、劳动报酬收入、财产性收入和农民的经营性收入，以此提高居民的消费能力。 　　1、适当增加居民劳动所得 　　当前的首要任务是对个人所得税的征收机制和计征方法进行规范，这包括对工资薪金所得项目多种计征方式的统一和规范，取消各种特殊计征方式。统一规范工资薪金、劳务报酬、稿酬等劳动所得项目的税前扣除标准和办法。将税前扣除分为经营（工作）费用和生计费用两部分，分别规定扣除标准，取消不同所得项目生计费用的重复扣除。通过这些调整与改革，使个人所得税简捷、规范，功能增强。另外，考虑统一工资薪金所得项目与劳务报酬、稿酬等项目的税率水平和计征方法，平衡各类劳动所得的税负。 　　2、适当增加居民的财产性收入 　　目前，应对个人股东从法人企业取得的股息、红利一律按10%的税率征收个人所得税或从与法人投资者税收政策相协调的角度，应对符合一定条件的个人投资