纳税评估综合应用案例.docVIP

梁山XX轴承制造有限公司是我县一家私营的有限责任公司，主营各种型号的轴承制造与销售。2011年5月，由我局税源管理科牵头，对其企业所得税申报缴纳情况进行了专项评估。 分析选案 1、该企业2010年度企业所得税贡献率为0.18%，远远低于全县同行业平均税负正常值及税负预警值下限。（见表一） 表一 单位名称 梁山XX轴承制造有限公司 申报所得税贡献率 企业所得税贡献率标准值 预警值 全县税负预警值下限 差异率 0.18% 0.92% 1.00%--0.84% 0.84% -0.66% 2、在当地同行业同规模的10家企业之中，该企业税收贡献率最低，在企业所得税上存在疑点。（见表二） 企业名称 销售收入 申报所得税 税收贡献率 XX企业07 52841.93 0.18% B企业58 326422.36 0.92% C企业69 231414.71 0.87% D企业28 301256.23 1.08% E企业88 189796.32 0.96% F企业32 152323.04 0.86% G企业 9094578.58 60741.95 0.67% H企业88 208071.36 0.88% I企业 4789897.15 36362.25 0.76% J企业23 167899.35 0.84% 数据采集根据轴承制造企业的生产经营特点和工艺流程，结合该企业的实际经营情况和纳税情况，评估人员采集了该企业的有关评估数据，具体包括纳税申报数据、财务数据、销售数据、成本核算数据等，并将相关数据登记了评估数据采集表。(具体有关数据见表三) 表三 项目 2009 年 2010年 变动率 主营业务收入35 02 22.90% 主营业务成本46 03 31.12% 销售毛利率 13.37% 7.58% -43.31% 销售费用 627799.02 743242.03 18.39% 管理费用 841614.20 1528615.79 81.63% 营业利润 749395.33 163756.72 -78.15% 营业利润率 3.08% 0.55% -82.22% 实际缴纳所得税 189892.42 52841.93 -72.17% 利润总额 759569.69 211367.72 -72.17% 存货 9806120.79 7527445.82 -23.24% 生产成本借方发生额31 24 35.20% 材料成本87 21 54.78% 能耗成本 1421386.46 1755214.56 23.44% 计入成本的工资支出 2250528.56 3433244.72 52.55% 指标选择与分析 根据该企业的企业所得税贡献率较低这一纳税疑点，评估人员把和企业所得税相关的营业利润率指标、销售毛利率指标、销售成本率指标、销售费用率指标、管理费用率指标作为主要分析指标，并结合成本变动率、费用变动率、物耗、能耗、工耗指标作进一步分析，查找纳税疑点的问题所在。 (1)营业利润率分析 该单位营业利润为2010年度163756.72元，主营业务收02元，计算营业利润率为0.55%。这一指标低于预警值下限3.84%，与上年同期相比变动率为-82.22%，并且与主营业务收入变动率22.90%不相配比，说明该单位在收入、成本、费用方面存在问题，存在少计收入、多计成本费用，少缴税款的可能。但到底是收入存在问题，还是成本费用存在问题呢？评估人员又结合其他指标作进一步分析。 （2）销售毛利率分析 该单位主营业务收02元，主营业务成03元，计算销售毛利率为7.58%，低于预警值下限10.31%，且变动率为-43.31%，变动异常。再结合主营业务收入变动率22.90%与主营业务成本变动率31.12%不相配比这一情况综合分析，评估人员认定该企业在收入、成本方面存在问题。 （3）成本类指标分析 根据营业利润率、销售毛利率的分析情况，评估人员把重点放在了成本类指标的分析上，希望通过分析锁定该单位收入、成本方面的纳税疑点。 通过分析发现，该单位的能耗比例指标为5.49%，在预警值5%——7%之内，指标正常，且变动率23.49%与主营业