会计法规与职业道德教学课件第九章收法律制度.pptVIP

六、税收检查及法律责任 税务检查又称纳税检查，是指税务机关根据税收法律、法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行的审查监督活动。 （一） 税务机关在税收检查中的职权 （二） 税收检查的措施 （三） 法律责任 * * * * （二）营业税纳税人 （１）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 （2）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 （三） 营业税的税目、税率 　 （四） 营业税应纳税额 营业税的计税依据是纳税人提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额及销售不动产的销售额，统称营业额。 营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。按相关规定可以扣除部分金额后确定营业额的，其扣除的金提供额应相关的合法有效凭证。 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： （１）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；（须注意暂免征收营业税的规定） （２）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为。 （３）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 确定营业额时，应按以下规定计算确定营业税的应税营业额： （1）旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。 （2）金融商品转让，即转让外汇、有价证券或非货物期货所有权的行为，该类业务应以卖出价减去买入价后的余额为营业额，即： 营业额＝卖出价－买入价 卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。 （3）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 （4）纳税人计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 （5）纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。 对于纳税人提供的营业额明显偏低而无正当理由的或者所列视同发生应税行为而无营业额的，应按顺序确定其营业额。 （五） 营业税征收管理 　１． 纳税义务发生时间 （１）纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （２）纳税人自建建筑物后发生销售的，其自建行为的纳税义务发生时间，为销售自建建筑物，并收讫营业额或者取得索取营业款项凭据的当天。 （３）纳税人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。 （４）纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 营业税的扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。 2.纳税期限 税法规定营业税的纳税期限分别为５日、１０日、１５日、１个月或者１个季度。 ３． 纳税地点 税目 纳税地点 建筑业 劳务发生地 销售、出租不动产 不动产所在地 其它税目 机构所在地或者居住地 四、企业所得税 （一） 企业所得税的概念 企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。 　（二） 企业所得税征税对象 （三）企业所得税税率 　 　 　（四） 企业所得税应纳税所得额 企业所得税的应纳税所得额的计算公式为： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－弥补的亏损 1.收入总额 2.不征税收入 3.免税收入 4.准予扣除的项目 5.不得扣除的项目 （１）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 （２）企业所得税税款。 （３）税收滞纳金。 （４）罚金、罚款和被没收财物的损失。 （５）企业发生的在年度利润总额１２％以内扣除的公益性捐赠支出以外的捐赠支出。 （６）赞助支出。 （７）未经核定的准备金支出。 （８）与取得收入无关的其他支出。 6.亏损弥补 亏损，是指企业依照企业所得税法的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。 税法规定，纳税人某一年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补；下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不超过５年。５年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。 亏损弥补的含义有两个：一是自亏损