增值税消费税及车购税政策与征管讲义简稿.docVIP

增值税、消费税及其他国税税种政策与征管以及国际税收 第一部分　　增值税 一、税制原理 公式1 增值税=（产出－投入）×税率 公式2 增值税=产出×税率－投入×税率 公式5 增值税=（销售收入－外购项目成本）×税率 公式6 增值税=销售收入×税率－外购项目成本×税率 公式3 增值税=（工资＋利润）×税率 公式4 增值税=工资×税率＋利润×税率 三种类型的增值税 1、生产型增值税 购进固定资产进项税额不予抵扣 2、消费型增值税 购进固定资产进项税额当期予以抵扣 3、收入型增值税 购进固定资产进项税额当期予以抵扣折旧部分所含进项税款 二、征税范围 １、属于征税范围的特殊项目 ２、属于征税范围的特殊行为 （１）视同销售货物行为 （２）混合销售行为 （３）兼营非应税劳务行为 ３、其他征免税规定 三、纳税义务人： 1、单位 2、个人 3、外商投资企业和外国企业 4、承租方和承包方 5、扣缴义务人 四、一般纳税人和小规模纳税人的认定与管理 五、税率与征收率 六、应纳税额的计算 ㈠一般纳税人应纳税额的计算 １、销项税额计算 ⑴一般销售方式下的销售额 ⑵折扣方式销售　 ⑶以旧换新方式销售 ⑷还本方式销售 ⑸以物易物方式销售 ⑹包装物押金 ⑺旧货、旧机动车的销售 ⑻视同销售问题 ⑼含税销售额的换算 ２、进项税额计算 ⑴准予抵扣的进项税额　　　⑵不得抵扣的进项税额 ３、应纳税额计算 ——时间限定 ——进项税额不足抵扣的处理 ——扣减发生期进项税额之规定 ——销货退回或折让的税务处理 ——向供货方取得返还收入的处理 ——金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税处理 ㈡小规模纳税人应纳税额的计算 六、电力产品增值税管理 　　　　　　　　　　　　　电力产品增值税征收管理办法 　　　　　　　　国家税务总局令第十号，２００４年１２月２２日 七、特殊经营行为的税务处理 ——兼营不同税率的货物或应税劳务 ——混合销售行为 ——兼营非应税行为 八、进口货物征税 ——进口货物应纳税额的计算 ——进口货物税收管理 九、出口货物退免税政策与管理 十、外商投资项目购买国产设备退税政策 ——享受国产设备退税的企业规定 ——享受国产设备退税的投资项目 ——享受退税的设备范围 十一、征收管理 （一）纳税义务发生时间 （二）纳税期限 （三）纳税地点 （四）纳税申报办法 第二部分　　消费税 一、消费税的功能与优点 二、消费税的征税范围与税目 1、消费税征税范围 　　⑴高能耗或高档消费品 ⑵过度消费不利健康、生态环境与社会安全 ⑶不可再生或替代的资源消费品 ⑷奢侈品 ⑸具有一定财政意义的消费品 或者： 　　⑴生产应税消费品 ⑵委托加工应税消费品 ⑶进口应税消费品 ⑷零售应税消费品 2、十四类课税消费品及其税率 （1）烟类： 卷烟 定额税率 150元/每标箱（50000支） 　比例税率 调拨价50元以上（含）/每标条～45% 调拨价50元以下 /每标条～30% （2）酒及酒精 粮食白酒 定额税率 　　　0.5元/斤 比例税率 　　　20% 薯类白酒 定额税率 　　　0.5元/斤 比例税率 　　　20% （3）化妆品 比例税率 ～ 30% （4）贵重首饰及珠宝玉石 金银首饰、钻石及钻石饰品 5% 除以上首饰食品的贵重首饰及珠宝玉石 10% （5）鞭炮、焰火 比例税率 ～ 15% （6）成品油 石脑油 定额税额 0.2元/升 溶剂油 定额税额 0.2元/升润滑油 定额税额 0.2元/升燃料油 定额税额 0.1元/升暂按应纳税款30%课征 航空煤油 定额税额 0.1元/升 缓征征收 汽油 定额税额 0.2元/升（无铅）